+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Представительские расходы сверх норм проводки

Содержание

Представительские расходы сверх норм проводки

Представительские расходы сверх норм проводки

NEW! КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ. ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. С деловыми партнерами нужно поддерживать дружеские отношения. Это закон бизнеса. Отсюда – постоянные презентации, переговоры, встречи в неформальной обстановке.

Устраивая очередной важный прием, зачастую приходится изрядно потратиться.

PRO представительские расходы

В соответствии со статьей 102 Налогового Кодекса Республики Казахстан представительские расходы относятся на вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода.

Согласно пункту 4 статьи 102 НК РК представительские относятся на вычеты в размере не более 1% от суммы расходов работодателя по доходам работников . Сведения о сумме представительских, относимой на вычеты, отражаются в строке 100.

Учет представительских расходов

Для целей взаимовыгодного сотрудничества российские фирмы расходуют средства на проведение приемов и официальных обедов.

Эти затраты принято считать представительскими. К сожалению, в связи с тем, что в бухгалтерском и налоговом законодательстве много неясностей и спорных моментов, организации затрудняются правильно отразить эти расходы в учете.

Ситуация с представительскими расходами осложняется тем, что для уменьшения налогооблагаемой прибыли их можно списать только в пределах норм.

NEW!

КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. При расчёте налога на прибыль, некоторые не могут полностью уменьшить налогооблагаемую базу.

По таким рассчитывается норма, в пределах которой они включаются в базу по налогу на прибыль и уменьшают её. Такие называются нормируемыми.

Учитываем нормируемые расходы

Компания в рекламных целях раздает случайным посетителям образцы своих товаров, а для партнеров устроила бизнес-завтрак. Такие расходы принимаются к учету по-разному: в бухучете – в полной сумме, в налоговом – с ограничениями.

Разница в подходах приводит к образованию постоянных налоговых обязательств и проблемам с входным НДС. Расходы по их соответствию в бухгалтерском и налоговом учете можно разделить на шесть категорий (таблица на с. 16)

Представительские расходы: ограничения сняты, но все ли можно?

Самое сложное для организаций в части представительских – это определить: 1) какие по приему можно включать в состав затрат; 2) можно ли угощать винно-водочными и табачными изделиями и включать на них в состав затрат; 3) какие расходы можно произвести в качестве расходов по бытовому обслуживанию?

Предлагаем вашему вниманию обоснованные ответы на обозначенные вопросы по учету представительских расходов.

Представительские расходы: гуляем для дела

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Все о представительских расходах (Г

Деловые контакты, встречи, заседания совета директоров, ревизионных комиссий — неотъемлемая часть бизнеса, необходимая для установления поддержания взаимного сотрудничества. А если предприятие имеет статус акционерного общества — это еще и общие собрания акционеров.

А потому рано или поздно каждый руководитель и его бухгалтерская служба неизбежно сталкивается с необходимостью правильного отражения таких затрат, как представительские.

Только в апреле действует специальное предложение на покупку бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Бератор стоит всего 14 980 руб.

вместо 16 980 руб. на 6 месяцев . * При заказе бератора в информационном пакете «Стандарт бухгалтерии» вместе с бератором вы получите материалы двух бухгалтерских журналов — «Нормативные акты для бухгалтера» и «Практическая бухгалтерия».

Косвенные расходы: что к ним относится?

Чтобы правильно сформировать себестоимость, бухгалтер распределяет на прямые и косвенные.

Что к ним относится, мы подробно разберемся.

Это поможет вам отразить в учете все операции без ошибок и корректно посчитать налог на прибыль. В действующем бухгалтерском законодательстве точный перечень, относящихся к прямым, не установлен.

Источник: http://obpotrebnadzor.ru/predstavitelskie-rashody-sverh-norm-provodki-86097/

Учет представительских расходов — проводки

Что относится к Представительским Расходам К представительским расходам относятся расходы на: — проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах; — транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно; — буфетное обслуживание во время переговоров; — оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Что не относится к Представительским Расходам К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы: особенности бухгалтерского и налогового учета

Услуги сторонних организаций оформляется проводкой Д26 (44) К60, Д26 (44) К76. Представительские расходы относятся к тому отчетному периоды, в котором они были утверждены, независимо от их оплаты. Налоговый учет представительских расходов Эта группа расходов относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.


Как уже выше было сказано, для целей налогообложения можно учесть только сумму расходов, не превышающую 4% от суммы расходов на оплату труда. Представительские расходы свыше этих 4% не учитываются при определении налоговой базы при расчете налога на прибыль.

Сравнивая величину представительских расходов с величиной расходов на зарплату, берутся данные, полученные нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый учет представительских расходов

Внимание Если же фирма постоянно проводит представительские мероприятия, то порядок их проведения можно закрепить в соответствующем положении. Образец такого положения ищите в публикации «Составляем положение о представительских расходах — образец».

Итоги Представительские расходы в бухгалтерском учете принимаются в полной мере и отражаются в составе текущих расходов по дебету общехозяйственных или коммерческих затрат в зависимости от вида деятельности компании.

Согласно требованиям Минфина все расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены не только первичкой, но и приказом руководителя, сметой расходов и отчетом о проведенном мероприятии.

Представительские расходы в бухучете — основные проводки

Если участие работника в проводимых организацией представительских мероприятиях является для него обязательным, то это участие связано с исполнением работником трудовых обязанностей, а его доходы, полученные в связи с участием в таком мероприятии, не подлежат налогообложению на основании п. 3 ст. 217 Кодекса. НДС На основании данных норм ст. ст.

146 и 39 Кодекса объект налогообложения налогом на добавленную стоимость возникает в случае передачи права собственности на товары, работы и услуги конкретным лицам.

В связи с этим расходы на организацию питания представителей других организаций при проведении представительских мероприятий не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Налог на прибыль Проценты по Кредитам и Займам Командировочные Расходы НДФЛ Новое Дебиторская и Кредиторская Задолженность Представительские Расходы и Проводки Подотчетные Лица Проводки Представительские расходы – это расходы организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества. Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. На основании п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. . . . Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Признать представительские расходы можно, если они напрямую связаны с деятельностью компании, и при этом деятельность компании должна быть направлена на получение прибыли. Если налоговые органы сомневаются в обоснованности затрат, то они должны это доказать.

Позиция Конституционного Суда: представительские расходы должны быть направлены на получение прибыли, а доказывать необоснованность таких расходов обязан налоговый орган. Письмо Минфина N 03-03-06/2/11897 . . Документы по представительским расходам В отношении представительских расходов главой 25 НК РФ не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих указанные расходы.

Источник: http://pbcns.ru/predstavitelskie-rashody-sverh-norm-provodki/

Представительские расходы сверх норм проводки – pravo-38.ru

Представительские расходы сверх норм проводки

NEW! КВАЛИФИКАЦИЯ «ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР»,»ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР», «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИТИК»- СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ПРОФСТАНДАРТАМ. ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA.

  • При расчёте налога на прибыль, некоторые расходы не могут полностью уменьшить налогооблагаемую базу. По таким расходам рассчитывается норма, в пределах которой они включаются в базу по налогу на прибыль и уменьшают её.

    Такие расходы называются нормируемыми. К ним относятся:

    1. расходы на рекламу;
    2. представительские расходы;
    3. расходы на капитальные вложения;
    4. расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
    5. расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
    6. расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
    7. расходы на добровольное страхование работников;
    8. расходы на приобретение права на земельные участки;
    9. расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.
    10. расходы на НИОКР;
    11. расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
    12. нормы амортизации;
    13. расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
    14. убыток от уступки права требования;

    В п.

  • Учет финансовых результатов

    Документ, который проводит большую часть регламентных операций по бухгалтерском и налоговому учету. Документ состоит из перечня статей регламентных операций бухгалтерского и налогового учета, установленных в порядке их закрытия. Каждая регламентная операция для каждой организации должна быть произведена только один раз за каждый месяц.

    При проведении документа с установленным флажком «Начисление амортизации ОС» будет рассчитана амортизация тех объектов основных средств, для которых стоимость погашается посредством начисления амортизации и по которым амортизация не была начислена в течение отчетного периода другими документами.

    Представительские расходы сверх норм проводки

    Только в апреле действует специальное предложение на покупку бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».

    Бератор стоит всего 14 980 руб.

    1. по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров;
    2. по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;
    3. по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно;
    4. по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

    Этот перечень является исчерпывающим.

    Суточные сверх нормы, налогообложение в 2017 году

    В статье мы подробно разберем изменения в налогообложении, если организация выплачивает суточные сверх нормы, налогообложение в 2017 году и изменения.

    Мы расскажем, чему равны необлагаемые налогом лимиты суточных расходов при командировке сотрудников в РФ и за рубеж, а также как надо правильно платить страховые взносы и налоги при суммах суточных сверх нормы и разберем эти платежи на подробных примерах.

    Реформа страховых взносов в 2017 году напрямую затронула суточные сверх нормы.

    Представительские Расходы Проводки

    На основании п.

    2 ст.

    264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

    Источник: http://pravo-38.ru/predstavitelskie-rashody-sverh-norm-provodki-76633/

    Представительские расходы – проводки на примерах

    Представительские расходы сверх норм проводки

    Представительские встречи и деловые переговоры являются одним из основных инструментов взаимодействия организации с действующими бизнес-партнерами и потенциальными клиентами.

    Проведение таких встреч, как правило, требует затрат, которые принято называть представительскими расходами.

    В статье Вы узнаете, какие расходы относят к представительским, как они отражаются в  бухгалтерских проводках  и какими документами оформляются.

    Понятие и состав представительских расходов

    Под представительскими расходами понимают расходы на обслуживание и официальные приемы представителей других организаций (действующих и потенциальны деловых партнеров). Целью проведения подобных мероприятий является проведения переговоров для установления и поддержания взаимного сотрудничества.

    В бухгалтерском учете расходы могут быть отнесены к представительским, если:

    • организацией был проведен официальный прием для представителей других компаний, в результате чего организацией были понесены расходы;
    • предприятие понесло транспортные расходы в связи с организацией представительской встречи;
    • в перечень расходов на проведение мероприятия включены затраты на буфетное обслуживание (шведский стол, выездной банкет и прочее);
    • организацией была проведена официальная встреча с представителями иностранной компании, в связи с чем был нанят переводчик.

    Важно знать, что при проведении официальных встреч организация не может компенсировать деловыми партнерами расходы, понесенные ими на проживание, оформление виз (для представителей компаний-нерезидентов), а также передавать в виде сувенира продукцию собственного производства.

    Отражение представительских расходов в проводках

    В бухгалтерском учете расходы на представительские встречи относят к расходам по обычным видам деятельности в сумме фактических затрат, которые были понесены предприятием за отчетный период.

    Рассмотрим примеры отражения в учете расходов на проведение представительских мероприятий.

    Представительские расходы во время командировки

    Сотрудник ООО «Магнит» Свиридов К.Л. был направлен в командировку в г. Саратов для проведения переговоров с представителями ООО «Металлист». Цель проведения переговоров — совместный выпуск и продвижение продукции. Согласно приказу руководителя, Свиридов оплачивает расходы на проведение деловой встречи.

    Расходы на проведение мероприятия (обед в ресторане) составили 7450 руб., НДС 1136 руб.

    В учете ООО «Магнит» представительские расходы были отражены следующими проводками:

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент
    2671Учтены представительские расходы, понесенные Свиридовым во время командировки (7450 руб. — 1136 руб.)6314 руб.Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана
    1971Учтена сумма НДС по представительским расходам, которые были понесены Свиридовым во время командировки1136 руб.Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана

    Представительская встреча с проведением культурно-развлекательного мероприятия

    В октябре 2015 ООО «Фиалка» была организована деловая встреча с бизнес-партнерами, программа которой включала обед в ресторане «Парус» и посещение театра. Для проведения мероприятия сотруднику ООО «Фиалка» Катаеву С.Р. были выданы средства под отчет в размере 74 000 руб.

    Фактические расходы на проведение делового мероприятия составили 57 200 руб., в том числе:

    • обед в ресторане «Парус» 32 000 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в ресторан 5 200 руб.;
    • билеты в театр 14 500 руб., транспортные услуги на доставку партнеров в театр 5 500 руб.

    Остаток неиспользованных средств был возращен Катаевым в кассу ООО «Фиалка».

    Бухгалтер ООО «Фиалка» сделал в учете такие проводки:

    ДтКтОписаниеСуммаДокумент
    7150Катаевым С.Р. получены средства под отчет74 000 руб.Расходный кассовый ордер
    4471Учтены представительские расходы на обед и посещение театра (32 000 руб. + 14 500 руб.)46 500 руб.Авансовый отчет, Отчет о переговорах, Акт об осуществлении представительских расходов, Счет-фактура из ресторана
    5071Остаток неиспользованных средств возращен Катаевым в кассу (74 000 руб. — 46 500 руб.)27 500 руб.Приходный кассовый ордер
    4476Транспортной компанией выставлен счет на оплату услуг доставки (5 200 руб. + 5 500 руб.)10 700 руб.Счет-фактура
    7651Перечислены средства в счет оплаты за услуги доставки10 700 руб.Платежное поручение

    Следует отметить, что согласно НК РФ расходы на проведение культурного мероприятия (посещение театра 14 500 руб.), а также связанные с ним транспортные расходы (5 500 руб.) в налоговом учете представительскими расходами не признаются.

    Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/predstavitelskie-rashodi.html

    Учет представительских расходов – проводки

    Представительские расходы сверх норм проводки

    Представительские расходы – проводки по ним будут рассмотрены в статье – это затраты на мероприятия по проведению встреч и переговоров с представителями сторонних компаний. Рассмотрим основные проводки и порядок документального отражения данных затрат.

    Проводки по представительским расходам в бухучете

    Документальное подтверждение представительских расходов

    Итоги

    Проводки по представительским расходам в бухучете

    Практически каждая компания сталкивается с представительскими затратами, приглашая стратегически важных партнеров для проведения переговоров, встреч, презентаций и иных мероприятий, связанных с заключением экономически выгодных для развития фирмы сделок. К ним относятся, в том числе:

    • транспортное обеспечение гостей;
    • затраты на обеды, завтраки и ужины для партнеров и представителей фирмы;
    • услуги сторонних переводчиков;
    • буфетное сопровождение мероприятия.

    Также к представительским расходам относятся затраты на проведение заседания совета директоров фирмы.

    В бухгалтерском учете все связанные с приемом и обслуживанием партнеров затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности и фиксируются в дебете коммерческих или управленческих затрат проводками:

    Дт 44 (26) Кт 60 — получены услуги;

    Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.

    Для проведения подобных мероприятий денежные средства могут быть выданы организаторам — сотрудникам фирмы. Данный факт отражается записью:

    Дт 71 Кт 50 (51) — выданы ДС в подотчет на проведение деловых мероприятий;

    Дт 26 (44) Кт 71 — отражены представительские расходы согласно авансовому отчету.

    Также компания может потратить какие-либо имеющиеся ресурсы, например материалы, товары или готовую продукцию. Такие расходы фиксируются проводкой

    Дт 26 (44) Кт 10 (41, 43) — отражено списание ТМЦ на проведение мероприятия.

    Пример

    Компания ООО «Версаль» провела деловую встречу с представителями сторонней компании, программа которой включала: переговоры в бизнес-холле, посещение театра, последующий ужин в ресторане, размещение партнеров в гостинице и доставку их в аэропорт с утра. На билеты и ужин были выданы денежные средства из кассы в размере 50 000 руб. коммерческому директору Уварову И. Г. Остальные расходы были оплачены в безналичном порядке.

    Затраты составили:

    • аренда бизнес-холла — 27 325 руб. (включая НДС 4 168,22 руб.);
    • буфетное обслуживание — 4 857 руб. (в т. ч. НДС 740,90 руб.);
    • стоимость билетов в театр — 15 337 руб.;
    • ужин в ресторане —23 456 руб.;
    • стоимость проживания в гостинице — 8 500 руб.;
    • транспортные расходы —2 856 руб.

    Проводки

    ДтКтСуммаРасчетДетализацияДокументыПримечание: суммы принимаемые к НУ
    605127 325Оплата арендыВыписка банка
    266023 156,7827 325 – 4 168,22Приняты расходы на аренду бизнес-холлаДоговор, акт выполненных работНе принимаются
    19604 168,22Принят к учету входной НДССчет-фактураВходной НДС нельзя принять к вычету (т. к. не принимаются расходы)
    60514 857Оплата буфетаВыписка банка
    26604 116,104 857 – 740,9Приняты расходы на буфетное обслуживаниеДоговор, акт выполненных работПринимается
    1960740,90Учтен входящий НДССчет-фактураПринимается к вычету
    715050 000Выданы ДС в подотчетРКО
    267115 337Учтена стоимость билетов в театрАвансовый отчетНе принимаются
    267123 456Учтена сумма ужина в ресторанеАвансовый отчетПринимаются
    507111 207Возвращены неистраченные ДС в кассуПКО
    60518 500Оплачены расходы на проживание в гостиницеВыписка банка
    26608 500Приняты к учету затраты на гостиницуДоговор, акт выполненных работНе принимаются
    60512 856Оплата услуг транспортной компанииВыписка банка
    26602 856Приняты к учету транспортные затратыДоговор, акт выполненных работПринимаются

    Таким образом, затраты на проведение мероприятия обошлись фирме ООО «Версаль» в 77 421,88 руб.

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Также напомним, что в налоговом учете представительские расходы — нормируемые и не могут превышать 4% от суммы заработной платы за текущий отчетный период. Также список принимаемых затрат при расчете налога на прибыль строго ограничен в ст.

    264 НК РФ (применимые для НУ расходы перечислены в 1-м абзаце этой статьи). При этом размер расходов, превышающих лимит и не учтенных при подсчете прибыли в текущем квартале, может быть принят в течение года по мере увеличения затрат на оплату труда (п.

    42 ст. 270 НК РФ).

    Кроме того, сумма входного НДС может быть принята к вычету лишь в том случае, когда представительские расходы учтены при подсчете налогооблагаемой прибыли (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если такие затраты не принимаются к расчету прибыли, то и входной НДС с этих трат должен быть списан в расходы, не влияющие на расчет налога, проводкой Дт 91.2 Кт 19.

    В условиях примера сумма затрат на аренду бизнес-холла не принимается при расчете прибыли (письмо Минфина РФ от 12.03.2003 №04-02-03/29), соответственно, и сумма входного НДС не может быть включена в книгу покупок, даже при наличии корректно оформленных документов. Таким образом, бухгалтеру нужно будет списать НДС в размере 4 168,22 руб. в прочие расходы:

    Дт 91.2 Кт 19 — 4 168,22 руб.

    Более подробно о налоговом учете представительских затрат читайте в статье «Как правильно отражаются представительские расходы в налоговом учете».

    Документальное подтверждение представительских расходов

    Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_predstavitelskih_rashodov_provodki/

    Как отразить в учете представительские расходы командированного сотрудника – НалогОбзор.Инфо

    Представительские расходы сверх норм проводки

    К представительским расходам командированного сотрудника можно отнести затраты:

    • на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
    • на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
    • на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.

    К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

    Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: можно ли отнести к представительским расходам затраты на алкогольную продукцию, закупленную для организации встречи (банкета и т. п.)?

    Ответ: да, можно.

    Налоговый кодекс РФ разрешает учесть в составе представительских расходов затраты на проведение официальных приемов, не уточняя при этом перечень подобных затрат (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому затраты на алкогольную продукцию можно учесть без применения дополнительных лимитов (с учетом только ограничений, установленных в законодательстве для представительских расходов).

    Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176, от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 15 января 2013 г. по делу № А55-14189/2012, Уральского округа от 10 ноября 2010 г. № Ф09-7088/10-С2 и др.).

    Бухучет

    В бухучете представительские расходы в полном объеме спишите на затраты по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). При этом в учете составьте следующие проводки:

    Дебет 26 (44) Кредит 71

    – отражены представительские расходы;

    Дебет 19 Кредит 71

    – учтен НДС по расходам, понесенным через подотчетное лицо.

    Документальное оформление

    Представительские расходы, понесенные в командировке, оплачивает сотрудник. Поэтому он должен составить авансовый отчет (в свободной форме или по типовой форме № АО-1) и приложить к нему документы, подтверждающие размер и назначение затрат.

    Например, счета-фактуры и чеки ККТ из ресторанов и кафе, акты выполненных работ при оплате услуг переводчиков, проездные билеты, накладные, товарные чеки и чеки ККТ при приобретении продуктов питания и напитков для буфетного обслуживания и т. д.

    НДФЛ и страховые взносы

    Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с компенсации представительских расходов, произведенных сотрудником во время командировки, не нужно платить:

    • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/6-221);
    • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование(подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

    Налог на прибыль

    Представительские расходы, в том числе и те, которые сотрудник понес во время командировки, уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого нужно, чтобы они отвечали требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: были документально подтверждены, экономически обоснованны и направлены на получение дохода.

    Ситуация: какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов?

    Любыми первичными документами, которые подтверждают такие расходы и их экономическую обоснованность.

    Ведь в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы.

    Однако каждый факт хозяйственной жизни нужно оформить первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ).

    При этом они должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    Подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов можно, например, с помощью:

    • сметы, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;
    • приказа руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;
    • отчета о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;
    • акта об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации;
    • иных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере расходов.

    Формы документов разработайте самостоятельно и приложите к приказу об учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

    По мнению контролирующих ведомств, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

    • цели и результаты проведенных мероприятий;
    • состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

    Такие требования изложены в письмах ФНС России от 8 мая 2014 г. № ГД-4-3/8852, Минфина России от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16288, от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/675, от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26.

    О том, можно ли признать экономически обоснованными представительские расходы, которые не привели к положительному результату (подписанию договора), см. Какие расходы по налогу на прибыль являются экономически обоснованными.

    Пример оформления и отражения в бухучете представительских расходов, произведенных во время командировки

    На I квартал ООО «Альфа» утвердило смету представительских расходов в размере 33 700 руб.

    В марте менеджер «Альфы» А.С. Кондратьев был в командировке в Ростове-на-Дону. Цель командировки – предварительные переговоры с ООО «Торговая фирма “Гермес”» о совместном продвижении товаров и сопутствующих услуг. На основании приказа руководителя Кондратьев оплачивает расходы, понесенные в ходе встречи с представителем «Гермеса».

    На обед c представителем «Гермеса» А.С. Кондратьев потратил сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.). Сумма расходов отражена в авансовом отчете Кондратьева и подтверждена первичными документами.

    По возвращении из командировки Кондратьев представил в бухгалтерию:

    • авансовый отчет с документами, подтверждающими командировочные расходы;
    • отчет о переговорах с указанием представителей организации-партнера и перечня вопросов, решаемых на встрече;
    • акт об осуществлении представительских расходов;
    • счет-фактуру ресторана на сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

    После утверждения авансового отчета бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

    Дебет 26 Кредит 71
    – 5000 руб. – приняты к учету представительские расходы, произведенные во время командировки;

    Дебет 19 Кредит 71
    – 900 руб. – учтен НДС по представительским расходам, произведенным во время командировки.

    Ситуация: можно ли отнести к представительским расходам при расчете налога на прибыль затраты на приобретение сувениров для участников деловой встречи?

    Ответ: да, можно при соблюдении определенных условий.

    Перечень представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    В нем не предусмотрены затраты на приобретение сувениров для участников деловой встречи. Поэтому эти расходы учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Такой вывод следует из писем Минфина России от 25 марта 2010 г.

    № 03-03-06/1/176, от 16 августа 2006 г. № 03-03-04/4/136.

    В то же время представители налоговой службы не отрицают возможности учесть стоимость сувениров в составе представительских расходов организации при соблюдении определенных условий, а именно:

    • на сувенире присутствует логотип организации;
    • сувенирная продукция вручается участникам деловой встречи во время официального приема в целях установления (поддержания) взаимного сотрудничества.

    Такой вывод содержится в письмах МНС России от 16 августа 2004 г. № 02-5-10/51, УФНС России по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2 и подтвержден арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. № КА-А40/17593-10, от 5 октября 2010 г. № КА-А41/11224-10).

    При расчете налога на прибыль представительские расходы учтите в пределах нормы. Норма составляет 4 процента от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором представительские расходы были произведены.

    Сверхнормативные представительские расходы при расчете налога на прибыль не учитывайте. Это следует из пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ. В бухучете представительские расходы признаются в полной сумме (без учета нормативов).

    Учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль нужно вести нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Следовательно, нормативы, которые привязаны к конкретным показателям (выручке, расходам на оплату труда и т. д.), рассчитываются по итогам каждого отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль (п. 2 ст. 285 НК РФ).

    Поэтому нормируемые расходы, которые по итогам месяца (квартала) являются сверхнормативными, по итогам следующего отчетного периода или по итогам года могут уложиться в норматив.

    В этом случае организация вправе списать часть нормируемых затрат, которая не была учтена в расходах в предыдущем отчетном периоде (в пределах норматива, рассчитанного по итогам текущего отчетного периода (года)).

    Поэтому при возникновении сверхнормативных расходов в бухучете отразите вычитаемую временную разницу и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. 11, 14 ПБУ 18/02). При его отражении сделайте проводку:

    Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    – отражен отложенный налоговый актив с суммы сверхнормативных представительских расходов, признанных в бухгалтерском и не признанных в налоговом учете.

    При включении в расходы части нормируемых затрат, которые по итогам предыдущего отчетного периода были признаны сверхнормативными, спишите соответствующую сумму отложенного налогового актива:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09

    – погашен отложенный налоговый актив (в части представительских расходов, признанных в текущем отчетном (налоговом) периоде в пределах норматива).

    Если по итогам года норматив представительских расходов будет меньше суммы фактически понесенных затрат, то уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сверхнормативной разницы нельзя ни в текущем, ни в следующем году (п. 2 ст. 264 НК РФ).

    Отложенный налоговый актив, не погашенный полностью до окончания налогового периода, в последнем квартале (месяце) налогового периода спишите на счет прибылей и убытков (п. 17 ПБУ 18/02) следующей проводкой:

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 09

    – списан отложенный налоговый актив в части представительских расходов, не признанных в налоговом учете в текущем налоговом периоде.

    УСН

    Представительские расходы (в т. ч. и произведенные в командировке) не влияют на расчет единого налога при упрощенке. В организациях, которые платят единый налог с доходов, – потому что они вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

    В организациях, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что этот вид расходов отсутствует в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

    Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 11 октября 2004 г. № 03-03-02-04/1/22.

    Суммы НДС по представительским расходам также не уменьшают налоговую базу организаций на упрощенке (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    ЕНВД

    Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы представительские расходы (в т. ч. и произведенные в командировке) не влияют.

    ОСНО и ЕНВД

    Представительские расходы могут быть связаны одновременно с деятельностью на общей системе налогообложения и на ЕНВД. В таком случае сумму расходов нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Представительские расходы командированного сотрудника, который занят только одним видом деятельности организации, распределять не нужно.

    Предельную величину представительских расходов определите исходя из величины расходов на оплату труда, относящихся к общей системе налогообложения.

    Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/podotchetnye_summy/kak_otrazit_v_uchete_predstavitelskie_raskhody_komandirovannogo_sotrudnika/59-1-0-1550

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.