+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Подлежит налогообложению ндфл действительная стоимость доли

Содержание

Платить ли ндфл с номинальной стоимости доли

Подлежит налогообложению ндфл действительная стоимость доли

– Статьи – Платить ли ндфл с номинальной стоимости доли

Первоочередное право на приобретение доли уставного капитала (ДУК) есть у других участников и самого общества, если таковое предусмотрено уставом. При их отказе участник может продать свою долю любому лицу или другому участнику, но уже без преимущественного права.

Другие участники не могут препятствовать выходу участника из общества и продаже его доли полностью (частями). Нередко участник, выходя из ООО, не предполагает, что продажа доли уставного капитала НДФЛ облагается в полном размере, т. к.

отчуждая свое имущество или вложенные деньги, он фактически получает доход. При этом участник должен еще подать декларацию по ф. 3-НДФЛ за период (календарный год), в котором доход был получен.

Если декларация подается до конца апреля года, следующего за отчетным, то подоходный уплачивается до 15 июля. Но в данном случае существуют нюансы.

В случае когда продается доля УК, стоимость которой равна ранее сделанному вкладу в УК, то налог на прибыль не начисляется.

  • Если участником ООО является физлицо – резидент, то продажа доли уставного капитала НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Нерезиденты оплачивают подоходный по ставке 30%. Если продажа осуществляется по номинальной стоимости, то подоходный не взимается. Если участником ООО и продавцом является предприниматель, то он оплачивает налоги, как физлицо.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 249.

Платим ндфл с доходов от продажи доли в уставном капитале ооо

Начиная с 2018 г. законодатель конкретизировал расходы, которые могут быть включены в вычет при продаже ДУК. Это могут быть:

  • денежные средства и/или иное имущество, которое было ранее внесено в УК при учреждении ООО;
  • расходы, связанные с покупкой или увеличением ДУК.

Минфин считает, что физлицо может в разряд расходов отнести:

  • проценты по займу, если он был взят на приобретение ДУК;
  • стоимость акций ОАО, если в дальнейшем произошла реорганизация общества в ООО;
  • сумму долга общества по договору займа, который был приобретен участником на основании договора цессии;
  • нотариальные услуги и комиссионные, которые участнику пришлось оплатить при покупке доли.

Отличия от выхода из ООО Уставом ООО может быть заранее предусмотрено, что участнику не разрешается осуществлять отчуждение ДУК в пользу третьего лица.

Действительная стоимость доли облагается ндфл

Важно

Федерального закона от 08.02.

1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) Дарение, продажа доли в ООО или выход из ООО: уплата НДФЛ 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ . При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

Нужно ли платить ндфл с номинальной стоимости доли В отношении указанных доходов в статье 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка 13% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ндфл при продаже доли учредителя дороже номинала

  • Как с 2018 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании
  • Отсутствие НДФЛ от безвозмездно распределенной доли в УК
  • Онлайн журнал для бухгалтера
  • НДФЛ при продаже доли учредителя дороже номинала
  • Дарение, продажа доли в ООО или выход из ООО: уплата НДФЛ
  • Нужно ли платить ндфл с номинальной стоимости доли
  • Нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю стоимости его доли

Как с 2018 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале компании другим участникам, а также третьим лицам, если в уставе не установлен соответствующий запрет (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ). Предположим, что учредитель владел менее пяти лет и решил ее продать.

Как происходит продажа доли уставного капитала ндфл

Продавец ДУК обязан представить нотариусу справку, что сумма сделки не более 25% от стоимости всего имущества предприятия. Если ее стоимость больше, то необходимо представить документы на одобрение, это может быть решение общего собрания или совета директоров.

Внимание

Не требуется представлять документы на одобрение сделки в случае, когда уставом предусмотрено совершение крупных сделок. Если у ООО один участник, он не может совершить крупную сделку и реализовать более 25% стоимости УК.

  • Если реализатором доли УК, например, в 2018 году является участник (физлицо), то он обязан предоставить нотариусу согласие супруга на совершение сделки, о чем сказано в СК, ст.

35.

Расчёт и последствия Если физлицо может документально подтвердить расходы, которые разрешается вычесть из доходов при исчислении подоходного, то необходимо учитывать, что максимально сумма вычета может составлять 250 тыс. руб. Расчет налога требуется сделать за период, который составляет 12 месяцев.

Если сумма льгот (расходов) превысит полученные участником доходы от продажи ДУК, то база для исчисления НДФЛ равна нулю. Для ООО, которые находятся на разных режимах налогообложения, последствия продажи ДУК будут отличаться: УСН Выручка от продажи ДУК полностью считается доходом и облагается единым налогом.

Первоначальные расходы, связанные с приобретением доли, и иные не могут уменьшить сумму дохода. ОСН или ЕСХН Учитываются положения НК, ст. 251. Из базы налогообложения (дохода) разрешается исключить сумму первоначального взноса в УК.

Продажа доли по номиналу: возникает ли облагаемый ндфл доход

При заверении договора нотариус обязан на основании ст. 21 (п. 13) проверить полномочия лица, которое отчуждает долю. Полномочия на распоряжение ДУК могут подтверждаться:

  • нотариально заверенным договором на приобретение ДУК ранее;
  • выпиской из ЕГРЮЛ, где содержаться сведения о том, что лицу принадлежит ДУК в таком-то размере.

Если нотариус заверяет сделку на отчуждение доли, то он и подает заявление в территориальное отделение НС о том, чтобы в ЕГРЮЛ были внесены изменения.

Заявление нотариусу необходимо подать в электронном виде, заверив своей электронной подписью. Стороной сделки могут являться разные лица:

  • Если продавцом ДУК является юрлицо, нотариусу, прежде чем заверить договор отчуждения, потребуется проверить, не является ли сделка крупной. Вторым моментом для проверки является заинтересованность в ней лиц согласно ст. 45–46.

Онлайн журнал для бухгалтера

Физическое лицо — участник (учредитель) ООО в любой момент может продать свою долю в уставном капитале другим участникам компании или третьим лицам

Источник: http://11-2.ru/platit-li-ndfl-s-nominalnoj-stoimosti-doli/

Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

Подлежит налогообложению ндфл действительная стоимость доли

Как известно, уставной капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Законодательство разрешает совершать с долями участия различные операции, в результате которых участник ООО может получить денежные средства (или иное имущество).

Так, участник вправе получить стоимость своей доли в следующих ситуациях:

  • продажа доли в уставном капитале;
  • выход из состава участников;
  • ликвидация организации;
  • уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале.

Давайте разберемся, как сейчас начисляется и уплачивается НДФЛ с доходов от таких операций и что изменится в связи с принятием комментируемого закона.

Продажа доли

Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале компании другим участникам, а также третьим лицам, если в уставе не установлен соответствующий запрет (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

При продаже доли можно получить имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

А если на дату реализации доли участник владел ее непрерывно более пяти лет, то объекта налогообложения НДФЛ вообще не возникнет (п. 17.2 ст.

217 НК РФ; отметим, что данная норма применяется в отношении долей, приобретенных с 1 января 2011 года).

Предположим, что учредитель владел долей менее пяти лет и решил ее продать.

В таком случае он должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ по ставке 13% с полученного дохода, поскольку физические лица при продаже имущества или имущественных прав самостоятельно рассчитывают и платят налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.

14 № 03-04-06/41908). При этом размер доходов, облагаемых НДФЛ, продавец вправе уменьшить на расходы, которые он понес при приобретении имущественных прав на эту долю (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Выход из состава участников

Участник вправе выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества, если это предусмотрено уставом компании (ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

В таком случае его доля переходит к организации.

ООО, в свою очередь, обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Таким образом, при выходе участника из ООО общество не покупает его долю, а выплачивает за нее компенсацию. Учитывая это, чиновники Минфина заявляют, что при выходе участника из общества вся выплаченная ему сумма облагается НДФЛ по ставке 13%.

Уменьшить доход на расходы, связанные с приобретением доли нельзя, так как Налоговый кодекс предусмотрел такую возможность только в случае продажи доли (письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-04-05/13597).

Организация, от которой получен доход, признается налоговым агентом и, соответственно, должна начислить, удержать и заплатить налог (письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07/45465, см.

«Доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из ООО, облагается НДФЛ в полном размере» и «Оформляем выход участника из ООО и рассчитываем связанные с этим налоги»).

Ликвидация организации

При ликвидации ООО участники вправе получить часть имущества компании, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость (п. 1 ст. 8 Закона № 14-ФЗ).

Специального порядка налогообложения такого дохода Налоговый кодекс не содержит.

Поэтому возникает вопрос о том, как начислить НДФЛ на стоимость доли, полученной участником при ликвидации организации? На этот счет существуют две точки зрения.

Одна позиция основывается на том, что доходы, которые получены при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли в уставном капитале. Поэтому выплаченная сумма облагается НДФЛ по ставке 13% в полном размере, и имущественный вычет не применяется (письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-04-06/3-301).

Более выгодная для налогоплательщиков позиция изложена в письме ФНС России от 27.01.10 № 3-5-04/70@. Его авторы сочли, что сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного при ликвидации организации, определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале.

Как видно, мнения противоречивые. Если придерживаться позиции Минфина, то НДФЛ следует начислить на всю стоимость имущества, переходящего к участнику при ликвидации компании. Налоговым агентом будет выступать ликвидируемая организация.

Случается, что при ликвидации компании деньги участникам не выплачиваются, а только распределяется имущество.

Если удержать НДФЛ невозможно, налоговый агент должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что с 2016 года у налоговых агентов будет больше времени на представление таких сообщений (см. «Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ»).

Уменьшение номинальной стоимости доли

Размеры долей участников ООО могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Если общество возвращает участнику сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость его доли, то у последнего возникает налогооблагаемый доход.

Организация в таком случае выступает в качестве налогового агента (письма Минфина России от 28.04.14 № 03-04-07/19864, от 11.12.12 № 03-04-05/4-1382). НДФЛ нужно начислить на всю сумму полученного дохода.

Применять имущественный вычет нельзя, так как уменьшение номинальной стоимости доли не является продажей доли (письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-04-06-01/144).

Вместе с тем, можно встретить судебные решения, согласно которым НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно, поскольку экономической выгоды у участника не возникает (постановление ФАС Московского округа от 08.09.09 № КА-А41/8762-09).

Изменения с 2016 года

Итак, еще раз отметим, что в настоящее время Налоговый кодекс прямо разрешает применить имущественный вычет при налогообложении доходов от продажи доли. Что касается доходов, полученных в результате других операций с долями участия, то согласно позиции Минфина, эти доходы не уменьшаются на расходы, связанные с приобретением долей в УК.

Со следующего года ситуация изменится. Благодаря поправкам, внесенным комментируемым законом в статью 220 НК РФ, имущественный вычет  можно будет использовать при налогообложении доходов, полученных в следующих случаях:

  • при выплате действительной стоимости доли при выходе участника из состава участников общества;
  • при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
  • при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Также сохранится возможность получить вычет при продаже доли в уставном капитале. Расскажем об изменениях подробнее.

Размер имущественного вычета

В новой редакции статьи 220 НК РФ сказано, что во всех перечисленных выше случаях налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (имущественных прав). К таким расходам законодатели отнесли суммы денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при создании общества или при увеличении его УК, а также  расходы на приобретение или увеличение доли в УК.

Из пояснительной записки к законопроекту:

Если участнику (акционеру) возвращается стоимость имущества (денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника (акционера) в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника (акционера) отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние участника (акционера), а лишь уравновешивают его. Исключения составляют случаи, когда выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале.

При этом комментируемый закон не установил каких-либо ограничений по сумме учитываемых расходов. Это значит, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на любую сумму, которая ранее была потрачена на приобретение доли (особенности определения расходов при некоторых операциях с долями см. ниже). Главное, чтобы такие расходы были подтверждены документами.

Если же у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение доли, вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Такая норма содержится в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. На наш взгляд, эта формулировка дает возможность для различного толкования данной нормы.

Если читать ее буквально, то получается, что «бездокументарным» вычетом можно воспользоваться только в тех случаях, когда доходы получены в результате прекращения участия в ООО (например, выхода из состава участников или ликвидации компании). Но есть и другое мнение.

Кирилл Котов из ФНС России пояснил нам, что вычет в размер 250 000 рублей предоставляется за налоговый период по совокупности выплат по всем операциям с долями участия, которые включены в новую редакцию статьи 220 НК РФ.

Отметим также, что новый закон предусмотрел особенности определения некоторых расходов в тех случаях, когда участник остается в компании.

Например, при продаже части доли в УК расходы на приобретение части доли можно будет учесть пропорционально уменьшению доли налогоплательщика в уставном капитале.

А при получении дохода в виде выплат в связи с уменьшением уставного капитала, расходы на приобретение доли учитываются пропорционально уменьшению УК. Поясним этот случай на примере.

Пример

Составляем пропорцию. А/B = C / X, где:

А — уставной капитал, 25 000 рублей; B — уставной капитал после уменьшения, 20 000 рублей. С — расходы, которые ранее понес участник на приобретение доли, 10 000 рублей. X — расходы, которые можно принять к вычету.

Вычисляем пропорцию. (20 000 руб. x 10 000 руб.) / 25 000 руб. = 8000 рублей (расходы, которые можно принять к вычету от той суммы, которую получил участник в результате уменьшения УК).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47930-kak-s-2016-goda-izmenitsya-nalogooblozhenie-ndfl-dohodov-poluchennyh-pri-vyhode-uchastnika-iz-ooo-i-pri-likvidacii-kompanii.html

Подлежит налогообложению ндфл действительная стоимость доли

Подлежит налогообложению ндфл действительная стоимость доли

При осуществлении вышепоименованных операций с долями, не являющихся операциями по продаже доли (ее части), например при выходе из состава участников общества, ООО, производящее выплату дохода участнику, в качестве налогового агента обязано исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет или данная обязанность возлагается непосредственно на самого налогоплательщика?2. Если обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога возлагается на ООО, то вправе ли общество уменьшить получаемые гражданином доходы, подлежащие обложению НДФЛ, на имущественный налоговый вычет или упомянутые суммы расходов?3. В отношении доходов (расходов) какого налогового периода действует порядок налогообложения, введенный рассматриваемым законодательным актом? Вправе ли налогоплательщик в 2016 г. при декларировании доходов за 2015 г.

Выплата действительной стоимости доли — обложение ндфл

  • Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО, № 23
  • Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета, № 21
  • Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись…, № 19
  • Внесена ясность в налогообложение дивидендов по акциям АО, № 15
  • Приняты поправки в Гражданский кодекс: что нового?, № 12
  • Дивиденды от АО по новым правилам, № 9
  • Дивиденды от российских ООО, № 6
  • 2013 г.
  1. Рука помощи от учредителя, № 23
  2. «Продается доля в ООО. Недорого», № 22
  3. Дивиденды за счет древней прибыли? Ставка 0% возможна!, № 17
  4. Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов, № 4
  5. Делим правильно прошлогоднюю прибыль, № 2

2012 г.

Кто перечисляет ндфл при выходе участника из состава учредителей ооо

  • Категории
  • Общие вопросы
  • Здравствуйте. У меня такая ситуация: в 2013г. вышла из состава участников ООО, путём отчуждения обществу своей доли, получив (на словах) её номинальную стоимость (она равна действительной), одним словом сколько внесла столько и получила. за 2013 г. сдала декларацию 3 НДФЛ, где указала, что сколько вложила, столько и получила, указав код статьи доходов 1540-доходы от реализации долей участия и одновременно вычет 315-в сумме документально подтвержденных расходов. Сейчас спустя время налоговики, ссылаясь на то, что это была не продажа доли, а отчуждение, просят меня сдать уточненную декларацию, и заплатить налог с полученной(на словах) суммы. В чем моя материальная выгода, даже если бы я действительно получила эти деньги? Ведь по сути вложив 5т.р.

Участнику ооо выплатили действительную стоимость доли: что с ндфл?

  • «Безвозмездно, то есть даром»: гражданину подарили долю в ООО, № 9
  • «Типовые» ООО, № 4
  • Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу, № 1
  • 2015 г.
  1. Выбывающему учредителю вместо денег — имущество, № 22
  2. Берем взаймы у учредителя, № 22
  3. НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов, № 19
  4. Бухучет полученного обществом НДС, который восстановил участник по имущественному вкладу в УК, № 16
  5. Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли, № 15
  6. Непропорциональные дивиденды: что с НДФЛ и взносами, № 10
  7. Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы, № 8
  8. Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО, № 4
  9. Решение общего собрания ООО или АО: новые требования, № 2
  10. С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно, № 2

2014 г.

Ставка ндфл с действительной стоимости доли в 2018 году

Источник: http://advokat-burilov.ru/podlezhit-nalogooblozheniyu-ndfl-dejstvitelnaya-stoimost-doli/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.