+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Неправомерно предъявлены вычеты по ндс срок исковой давности

Доначисление ндс по акту выездной проверки срок исковой давности

Неправомерно предъявлены вычеты по ндс срок исковой давности

В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает. Данный вывод подтверждается многочисленной судебной практикой (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 марта 2008 г.

N 13084/07, Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23 июля 2009 г. N КА-А40/6541-09 по делу N А40-71924/09-76-317, Постановление Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. N 13084/07 по делу N А60-13819/С9, Постановление ФАС Уральского округа от 19 февраля 2008 г.

N Ф09-440/08-С1 по делу N А71-6663/07 и др.).

Вас о соблюдении сроков исковой давности по налогам

Понятия срока исковой давности налоговое законодательство не содержит. Это институт гражданского законодательства.

Тем не менее, судебная (арбитражная) практика руководствуется на этот счет соображениями здравого смысла и идет по пути фактического применения трехлетнего срока давности взыскания недоимки по налоговым платежам.

Общая позиция арбитражных судов сводится к тому, что в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (а равно части 3 статьи 11 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса РФ, окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования.

Срок исковой давности по ндс

Есть совокупность иных сроков, которыми руководствуются при налогообложении — ст. 46, 47, 48, 70, 89, 113, 115 и т.п. AZ 2 24.10.2009, 18:15 Если будет выездная проверка, то это частный случай. Налоги могут быть доначислены за период в три года, которые поподают под проверку.

Если будет выездная проверка, то это частный случай.А каковы другие случаи? Но нельзя охватить проверкой период больше этих трех летМожно охватить законченные налоговые периоды текущего года + 3 полных предыдущих календарных года. Нельзя в 2009 году доначислить налог за 2005 год.

Можно в некоторых случаях. Один из них я уже привел.

При выездной проверке отобрали ндс, возмещенный по камералке: что делать?

НДС не облагается, № 15

  • Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  • НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  • НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  • Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  • Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  • Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  • Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  • 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  • Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  • Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  • Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  • И снова об НДС, № 6
  • «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  • НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5
  • 2014 г.

НДС, № 23

  • НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  • Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  • Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  • Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  • Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  • Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  • Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  • Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  • Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  • Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  • Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  • Цена в инвалюте или в у.

В соответствии с Налоговым Кодексом эти сведения должны быть представлены в течение пяти дней. Если в указанный срок необходимые сведения не представлены это считается неправомерным несообщением. Здесь есть интересный нюанс.

Если налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию по НДС в электронном виде, а налоговый орган затребовал дополнительную информацию по налоговой декларации, то налогоплательщик обязан предоставить указанные сведения также в электронном виде в необходимом формате, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае предоставлении затребованных сведений в бумажном варианте, такие сведения считаются не представленными. А следовательно, и неправомерным несообщением.

Внимание В этом случае действует аналогичный административный или судебный порядок — с той лишь разницей, что на принятие решения налоговым органам отводится 12 месяцев, на возможность обращения в суд — 2 года, которые исчисляются с момента окончания периода, указанного в требовании об уплате налогов. Давность взыскания налогов с граждан Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, с граждан неуплаченные налоги взыскиваются только в судебном порядке. При этом для обращения в суд необходимо, чтобы общая сумма задолженности превышала 3 тыс.
руб. На подачу заявления налоговой инспекции отводится 6 месяцев. Если сумма задолженности менее 3 тыс. руб., то пунктом 2 статьи 48 определен следующий срок для обращения взыскания:

  • при достижении общего размера задолженности в течение 3 лет суммы более 3 тыс. руб. срок обращения в суд ограничивается 6 месяцами со дня накопления 3 тыс.

НК РФ.Сумму НДС, которую нужно было учесть в стоимости ТМЦ, основных средств и нематериальных активов (при условии, что данные активы еще не списаны), необходимо включить в первоначальную стоимость имущества. Это повлечет за собой пересчет амортизации.

Подавать корректировочные декларации по налогу на прибыль в данном случае не нужно, так как налоговая база не была занижена. Все корректировки можно сделать текущим периодомст. 54 НК РФ.
Пени и штрафы не учитываются в «прибыльных» расходахп. 2 ст. 270 НК РФ.

*** Чтобы снизить вероятность необоснованного возмещения НДС из бюджета, налоговые органы усиливают контрольные меры. С 2015 г. они смогут проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица в рамках камеральной проверки декларации по НДСп. 1 ст. 92 НК РФ (ред., действ.

с 01.01.2015), если:

Источник: http://yurburo61.ru/donachislenie-nds-po-aktu-vyezdnoj-proverki-srok-iskovoj-davnosti/

Какой срок исковой давности по уплате налогов?

Неправомерно предъявлены вычеты по ндс срок исковой давности

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Срок исковой давности по налогам физических лиц

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.

Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

  • 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
  • 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

 Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:

  • если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
  • если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
  • если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, – с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст.

45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

  • инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов;
  •  ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд.

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога (пп. 58, 59 указанного постановления пленума).

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст.

113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст.

120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы.

 Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:

  • если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
  • если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:

  • 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
  • 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.

Источник: https://rusjurist.ru/sroki_iskovaya_davnost/srok_iskovoj_davnosti/kakoj_srok_iskovoj_davnosti_po_uplate_nalogov/

Срок давности по НДС

Неправомерно предъявлены вычеты по ндс срок исковой давности

Срок исковой давности, по истечении которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, составляет три года. В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, уточняющих, с какого момента нужно отсчитывать этот срок, если речь идет о таком правонарушении, как неуплата или неполная уплата сумм налога.

А вариантов здесь может быть несколько: три года отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен, либо со следующего дня, когда истек налоговый период, за который этот налог подлежал уплате, или же с момента окончания налогового периода, на который пришелся срок уплаты налога.

Какой из вариантов выбрать, чтобы уж точно, как говорится, спать спокойно?

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Данной нормой установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в общем случае влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае же, когда имеет место умышленное совершение указанного правонарушения, штраф уже составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Срок давности

В свою очередь согласно ст.

113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). То есть срок давности за совершение налогового правонарушения составляет три года. При этом в данной норме оговорено, что в общем случае срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения. И исключением из данного правила являются правонарушения, предусмотренные ст. ст. 120 и 122 Кодекса. В их отношении срок давности определяется по особым правилам — со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

В поисках… налогового периода

Итак, если говорить о правонарушении в виде неуплаты или неполной уплаты налога, то согласно ст. 113 Кодекса отсчитывать трехлетний срок давности нужно со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода. Проблема в том, что в данной норме не поясняется, какой период является соответствующим.

В связи с этим в судебной практике по данному вопросу имел место, мягко говоря, “беспорядок”.Одни суды считают, что отправной точкой является первый день после окончания налогового периода, за который налог должен был быть уплачен (см., напр., Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г.

по делу N А29-5301/2009 и от 21 ноября 2009 г. по делу N А17-695/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2009 г. N Ф04-3438/2009(8540-А27-19)).Правда, есть еще один вариант — отсчитывать срок давности начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (см., напр.

, Постановления ФАС Центрального округа от 9 сентября 2008 г. по делу N А09-7320/2007-21 и ФАС Северо-Кавказского от 31 июля 2008 г. N Ф08-4328/2008). Надо сказать, что данный подход по-своему даже справедлив, но… В данном случае нет привязки к “соответствующему налоговому периоду”.

Поэтому думается, что указанная позиция противоречит положениям ст. 113 Кодекса.

Иной взгляд на решение вопроса о порядке исчисления срока давности за неуплату налога впервые был представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11. “Высшие” судьи посчитали, что таковой следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Плюс годик

Надо сказать, что если налоговым периодом является, к примеру, квартал, то разница в порядке исчисления сроков не столь велика. А если налоговый период составляет календарный год? Выходит, что в этом случае срок давности фактически будет равен не трем, а четырем годам. К примеру, возьмем налог на прибыль. Допустим, речь идет о неуплате налога за 2014 г. Его надлежало уплатить в 2015 г.

Соответственно, срок давности начинает исчисляться с 1 января 2016 г.
Стоит отметить, что после выхода в свет Постановления Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 “высшим” судьям пришлось оправдываться. В информационных сообщениях, размещенных на официальном сайте ВАС, говорилось, что на самом деле суд вообще не рассматривал вопрос, касающийся порядка исчисления срока давности.

Срок исковой давности по НДС

Как бы там ни было, именно с тех пор в арбитражной практике стали встречаться примеры судебных решений, в которых арбитры применяли именно озвученный “высшими” судьями подход (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 8 мая 2013 г. N Ф03-1101/2013, ФАС Уральского округа от 6 августа 2013 г. N Ф09-6724/13 и т.д.).

Более того, точку в этом деле поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57. В п. 15 раздела “Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах” этого Постановления разъяснено применение положения абз. 3 п. 1 ст. 113 Кодекса. “Высшие” судьи на сей раз отметили следующее. Деяния, ответственность за которые установлена ст.

122 Кодекса, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Между тем исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. А потому и срок давности по ст.

113 Кодекса исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

Иными словами, Пленум ВАС закрепил озвученную ранее Президиумом ВАС позицию, тем самым установив, что в подобных ситуациях срок давности следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Обратите внимание! Представители ФНС России в Письме от 22 августа 2014 г. N СА-4-7/16692 поспешили “порадовать” налогоплательщиков тем, что указанная позиция Президиума ВАС применима в том числе и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.

Последние тенденции

Таким образом, с легкой руки “высших” судей срок давности для привлечения к ответственности по ст. 122 Кодекса фактически составляет четыре года, а не три.С одной стороны, в результате судебной реформы и объединения “высших” судов Высший Арбитражный Суд прекратил свое существование.

И разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда (Закон от 4 июня 2014 г. N 8-ФКЗ). С другой — судя по Определению ВС РФ от 10 февраля 2015 г.

N 2-КГ14-3, на какие-либо перемены в этой части уповать не стоит. В нем представители ВС практически дословно воспроизвели позицию Пленума ВАС, согласившись с тем, что раз исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст.

113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В рассматриваемом деле ИП был пойман на неуплате НДС за первый квартал 2010 г. По действующему в то время законодательству уплатить налог надлежало не позднее 20 апреля 2010 г., то есть во втором квартале 2010 г. Решение о привлечении коммерсанта к ответственности было вынесено инспекцией 19 июня 2013 г. Однако предприниматель, ссылаясь на положения ст.

113 Кодекса, платить штраф отказался. Свой отказ он мотивировал тем, что 20 апреля 2013 г. истек срок давности для привлечения его к ответственности за совершение указанного правонарушения. Примечательно, что суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика. А суд кассационной инстанции (а вслед за ним и Верховный Суд) применил иную “арифметику”.

Так, Верховный Суд указал, что раз налог должен был быть уплачен во втором квартале 2010 г., то срок давности привлечения к ответственности ИП подлежал исчислению со следующего дня после окончания такового, то есть с 1 июля 2010 г. Соответственно, он истекал 1 июля 2013 г. А стало быть, решение инспекции о привлечении ИП к ответственности вынесено до истечения срока давности.

На этом основании дело было передано на новое рассмотрение.

“Секретный” ход

Таким образом, на сегодняшний день суды и контролирующие органы должны придерживаться единого подхода к порядку исчисления срока давности при привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 Кодекса. И по факту этот срок, очевидно, превышает три года.
При таких обстоятельствах необходимо иметь в виду, что ответственности по ст.

122 Кодекса вообще можно избежать. Ведь как следует из п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 Кодекса.

В этом случае с нарушителя сроков уплаты налога взыскиваются только пени.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Просроченные авансы

Случаи, когда покупатель перечислил продавцу аванс, а товар не забирает и деньги обратно не требует, бывают не так уж часто. Наверное, поэтому многие вопросы, возникающие в такой ситуации, недостаточно урегулированы законодательно.

Ситуация 1. Организация занимается оптовой торговлей. От покупателя получен аванс, а товар не отгружен.

Срок исковой давности прошел, покупатель за товаром не приезжает, и найти его невозможно. С суммы аванса уплачен НДС.

Как поступить с просроченными авансами в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли при списании задолженности начисленный НДС в целях налогообложения прибыли учесть как расход?

Бухгалтерский учет

Аванс, полученный от покупателя, организация учитывает в составе кредиторской задолженности (п. п. 3 и 12 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

Источник: https://printscanner.ru/srok-davnosti-po-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.