+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Кто платит авансовые платежи по прибыли в 2021

Содержание

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Кто платит авансовые платежи по прибыли в 2021

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

  1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:
    • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
    • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
    • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
    • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
    • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
    • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.
  2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2021 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов.
  3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

где:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. – АПпредш.пр.,

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2021 году за соответствующий квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2021 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2021 г. — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2021. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2021 равен помесячному траншу в 4 кв. 2021 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2021 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2021 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2021 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2021).
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2021) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета. То есть если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС (о переходе на помесячные платы) не поступит. Аналогично не будет письма, если у фирмы появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2021 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2021 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила также 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2021 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» будет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ, уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

Способ расчетаПоследний срок перечисленияПримечание
ПоквартальноНе позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталомЕсли крайний срок оплаты выпадает не нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день
Ежемесячно с квартальной доплатойНе позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячно по фактическим показателямНе позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Для уплаты налога на прибыль (расчет авансовых платежей 2021) в казну придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2021 перечисляйте в соотношении:

Наименование платежаКБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежаКБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежуКБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3 %182 1 01 01011 01 1000 110182 1 01 01011 01 2100 110182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17 %82 1 01 01012 02 1000 110182 1 01 01012 02 2100 110182 1 01 01012 02 3000 110

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить исчисленные и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/plateji-raschet

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году: как рассчитать

Кто платит авансовые платежи по прибыли в 2021

Расскажем, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году, когда, кто и как должен перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, кто платит авансы по прибыли в 2021 году, какими могут быть платежи и как их рассчитывать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году: алгоритм

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Формула расчета авансового платежа:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2021 году применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2021 году

1 квартал 2021 г. 2 квартал 2021г. 3 квартал 2021 г. 4 квартал 2021 г.
= сумма ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2021 г.= 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2021 г.= 1/3 разницы между авансом за полугодие 2021 г. и авансом за 1 квартал 2021 г.= 1/3 разницы между авансом за 9 месяцев 2021 г. и авансом за полугодие 2021 г.

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2021 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

См. Изменения по налогу на прибыль с 2021 года

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2021 году

ООО “Строймонтаж” в 1 квартале 2021 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по за 1 квартал – 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей на 2 квартал 2021 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2021 г.710 000/3 = 236 666,7 руб.2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв.2021 г.850 000 – 710 000 = 140 000 руб.3) Итого авансовые платежи во 2 кв. 2021 г.: – апрель – 96 666,7 руб. (236 666,7 руб. – переплата 140 000 руб.) – май – 236 666,7 руб.

 – июнь – 236 666, 7 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2021 году из фактической прибыли

ЗАО “Деталь” в 2021 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2021 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли.

Аванс в 4 квартале 2021 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2021 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2021 г. – 3 680 000 руб., феврале – 4 250 000 руб.

, марте – 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

1) Январь = 3 680 000 x 20% = 736 000 руб.

По итогам 2021 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 – 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

2) Февраль = (3 680 000 + 4 250 000) x 20% – 736 000 = 850 000 руб.

3) Март = (3 680 000 + 4 250 000 + 4 730 000) x 20% – 736 000 – 850 000 = 946 000 руб.

ООО “ТехноМ” в 4 квартале 2021 г. заплатило ежемесячных авансов в сумме 120 000 руб., начислило – 85 000 руб. В 1 квартале 2021 г.получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Когда отчитались за 2021 год по итогам года получилась переплата – 35 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2021 г.

1) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей за 1 кв. 2021 г:
 120 000/3 = 40 000 руб.

2) сумма переплаты по авансам за 2021 год составила 35 000 руб. (120 000 – 85 000)

3) Итоговые авансовые платежи за 1 кв. 2021 г.: Рассчитаем авансы на 1 кв. 2021 г.:

 – январь – 40 000 – 35 000 (сумма переплаты) = 5 000 руб. – февраль – 40 000 руб.

 – март – 40 000 руб.

3) Расчет авансов на 2 кв. 2021 г.

В 1 кв. получен убыток – аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2021 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.. Отнимаем начисленную прибыль за 4 кв. 2021 года – 85 000 руб. Итого нужно доплатить за 2 кв.  – 1 000 руб.
Сумма ежемесячных платежей – 86000 / 3 = 28 667 руб.

– июль = 28 667 + 1 000 (доплата за 2 кв.) = 29 667 руб.

– август = 28 667 руб.

– сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2021 году для вновь созданных организациий

ООО “Старт” зарегистрировано в августе 2021 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка – 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2021 г. За 1 квартал 2021 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2021-2021 гг.

За 3 кв. 2021 г. – доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2021 г. – не платим ежемесячные платежи, так как доходов не было. 

В 1 кв. 2021 г. – ежемесячных платежей нет, так как в предыдущем квартале выручка в месяц не превысила 5 млн руб и за квартал 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

С апреля 2021 г. ООО “Старт” нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2021 г., так как за 1 кв. 2021 г. сумма превысила 15 млн рублей (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2021 году

Ежеквартальные платежи 2021 г.Ежеквартальные и ежемесячные авансыЕжемесячные авансы из фактической прибыли
1 квартал – до 28.04.2021 г.;2 квартал (полугодие)

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51621-avansovye-plateji-po-nalogu-na-pribyl-v-2021-kak-rasschitat

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

Кто платит авансовые платежи по прибыли в 2021

Вернутья назад на Аванс 2021Выбирайте между традиционной системой: квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей или ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли. Если меняете авансовую схему, подайте в налоговую сообщение в свободной форме.

Срок подачи — 9 января 2021 года (перенос с воскресенья, 31 декабря). Если оставляете прежнюю, никаких сообщений не требуется — просто работайте, как раньше.

В этот же срок (перенос с 30 декабря) нужно сообщить о выборе подразделения для централизованной уплаты авансов и налога на прибыль, если вы хотите поменять ответственное подразделение или сейчас платите за каждое из них отдельно.

Рекомендуемые формы уведомлений приведены в письмах ФНС № ШС-6-3/986 и № ЕД-4-3/[email protected] Большинство компаний платят ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (ст. 286 НК РФ).

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2021 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Важно

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль? Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала.

Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021: кто платит и порядок расчета

Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.
При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца.

При перечислении налога учитывается порядок уплаты:

  • Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
  • Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам.

Как платить авансы по прибыли в 2021 году?

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре.

Внимание

Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.
Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2021 года.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 — 4 кварталах 2021 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

И если в 4 квартале 2021 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года

Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал.

Далее субъект должен проанализировать размер выручки.

Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал. После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца. Не осуществляют квартальные авансовые платежи организации, перешедшие на ежемесячную уплату налога.

Бюджетные учреждения культуры (музеи, театры и аналогичные виды) уплачивают налог при его наличии по окончании года.

Сроки оплаты налога и деление по бюджетам Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности.

Налог на прибыль в 2021 году: ставка, расчет, когда платить

Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления? Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях.

Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.

Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога? Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа. Оцените качество статьи.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

Источник: http://zakon52.ru/kto-platit-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-v-2021-godu/

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

Кто платит авансовые платежи по прибыли в 2021

Порядок уплаты и расчета авансовых платежей по налогу на прибыль установлен статьей 286 НК РФ. Рассмотрим отдельно ежемесячные авансы и квартальные.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2021 году

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2021 году равна:

  • в 1 квартале 2016 года – сумме ежемесячного авансового платежа в 4 квартале 2015 года;
  • во 2 квартале 2016 года – 1/3 авансового платежа за 1 квартал 2016 года;
  • в 3 квартале 2016 года – 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом за 1 квартал;
  • в 4 квартале 2016 года – 1/3 разницы между суммами авасов за 9 месяцев и полугодие 2016 года.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль отрицательна или равна нулю, платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Уведомление о переходе на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Чтобы перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, не позднее 31 декабря надо подать в инспекцию заявление в произвольной форме (п. 2 ст. 286 НК РФ). Тогда в новом году организация будет перечислять авансы не позднее каждого 28-го числа месяца (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Уведомление о том, что в следующем году компания планирует исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, в инспекцию необходимо подавать каждый год, даже если организация и в прошлые годы ежемесячно отчитывалась по налогу на прибыль.

Порядок уплаты ежемесячных авансов, зафиксированный в учетной политике для целей налогообложения, формально никакого значения не имеет. Если организация не уведомила инспекцию о ежемесячном исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль, то отчитываться надо будет ежеквартально.

Если организация уже отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно, то в уведомлении достаточно просто сообщить, что и в следующем году будет применяться тот же способ уплаты авансов.

В ситуации, когда до сих пор организация отчитывается ежеквартально, этой информации будут недостаточно. Лучше указать еще и сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных на 1 квартал следующего года. Эти суммы попадают в карточку расчетов с бюджетом из декларации за 9 месяцев.

Поэтому, чтобы в лицевом счете не числилось недоимки, то в уведомлении нужно попросить налоговиков снять названные доначисления.

К уведомлению можно приложить копию декларации за 9 месяцев года, в котором указаны ежемесячные авансы.

В январе 2016 года компания не перечисляет авансы, так как переходит на другой способ уплаты налога.

Перечислить налог на прибыль за 2015 год надо не позднее 28 марта 2016 года.

Переход с ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на квартальные

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, ежеквартально платить налог на прибыль должны:

  • бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
  • автономные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

В случае уплаты торгового сбора налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты аванса.

Уведомление о переходе на ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Если компания в текущем году исчисляет ежемесячные авансы, а в следующем планирует перейти на ежеквартальное исчисление, об этом тоже надо сообщить в инспекцию.

Вообще строго по закону уведомление нужно направлять в инспекцию только в обратной ситуации, когда компания с ежемесячной переходит на ежеквартальную периодичность исчисления налоговой базы.

По общему правилу, если организация не подает никакого уведомления, считается, что с нового года она исчисляет налог на прибыль ежеквартально (уплачивать или нет ежемесячные авансы внутри квартала зависит от выполнения условий пункта 3 статьи 286 НК РФ).

Тем не менее уведомление все равно лучше подать, чтобы у инспекторов не возникало вопросов, почему компания не представляет декларацию за январь и февраль.

Составить уведомление можно в произвольной форме и подать его до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на ежеквартальное исчисление налоговой базы. Заметим, что срок, установленный в пункте 2 статьи 286 НК РФ, для рассматриваемого случая является рекомендательным.

В уведомлении нужно сообщить, что компания переходит на ежеквартальный порядок исчисления налоговой базы.

Если размер выручки за последние четыре квартала текущего года требует платить ежемесячные авансы внутри квартала (в среднем выручка превышает 3 млн рублей за квартал), то в уведомлении стоит сказать о ежемесячных авансах на 1 квартал. Дело в том, что эти суммы попадают в карточку расчетов с бюджетом из декларации за девять месяцев. А поскольку у компании в декларации за этот период не была отражена сумма авансов, то сообщить о них стоит в уведомлении.

Чтобы рассчитать ежемесячные авансы на 1 квартал, складывают ежемесячный авансовый платеж за сентябрь (по сроку уплаты 28 октября), за октябрь (по сроку уплаты 28 ноября) и за декабрь (по сроку уплаты за 28 декабря). Затем полученный результат делится на три.

Экономия налога с помощью авансовых платежей по налогу на прибыль

На практике компании часто экономят деньги, откладывая, например, уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.

За просрочку инспекторы начислят только пени по ставке ЦБ, а ставка по кредиту выше. Проценты можно списать, а пени нет, но даже при таких условиях придержать налоги бывает выгоднее, чем брать кредит в банке.

Однако есть риск в том, что инспекторы могут взыскать недоимку. Поэтому повременить с оплатой можно, пока инспекция не выставит требование. А когда компания получит его, то сразу погасить долги.

Занижение авансовых платежей по налогу на прибыль

Источник: https://edem-style.ru/nalogi-i-posobiya/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-v-2021-godu

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 2021 г

Кто платит авансовые платежи по прибыли в 2021

Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетный период по налогу на прибыль

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налоговым периодом для таких организаций является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Ставка налога на прибыль

На 2021-2020 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ):

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный бюджет – 17%.

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет. При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2021-2020 гг.

Расчет авансов по налогу на прибыль

Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом (п. 2 ст. 286 НК РФ). Сумму аванса за I квартал считают следующим образом:

Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал)

Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период.

Годовая сумма налога рассчитывается так:

Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год)

Расчет суммы ежемесячного аванса

В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному (п. 2 ст. 286 НК РФ). Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так:

Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)

Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал))

Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие))

Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам.

Расчет суммы аванса, подлежащей доплате в бюджет

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (п. 2 ст. 286 НК РФ):

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев)

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал))

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.

180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.

290 Листа 02 Декларации за полугодие))

Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так:

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев))

Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (п. 1. ст. 287 НК РФ). Такое возможно, например, при получении убытка.

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Срок уплаты ежемесячных авансов

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).

При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш Калькулятор.

КБК: налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:

Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК
ФедеральныйНалог182 1 01 01011 01 1000 110
Пени182 1 01 01011 01 2100 110
Штраф182 1 01 01011 01 3000 110
РегиональныйНалог182 1 01 01012 02 1000 110
Пени182 1 01 01012 02 2100 110
Штраф182 1 01 01012 02 3000 110

Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

Источник: https://glavkniga.ru/timeline/u_10_8714

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2021

Кто платит авансовые платежи по прибыли в 2021

Установленный НК РФ ежемесячные авансовые платежи — это уплата, основанная на предполагаемом доходе, ее расчет происходит по итогам последнего отчетного периода (квартала).

Пример, размер налога во втором квартале будет зависеть от доходов, полученных в первом.

Как определяется сумма для ежемесячной уплаты: налог, уплаченный за прошлый квартал (отчетный период) делится на 3 равных части для оплаты каждый месяц.

Исчисления налога для оплаты происходит по итогам отчетного периода, которыми являются квартал, полгода, 9 месяцев, также предусмотрен налоговый период — год. Хотя выплаты происходят ежемесячно, заполнение декларации, ее подача выполняется раз в квартал.

Налоговый кодекс требует, чтобы декларация была подана до ближайшего 28 числа после окончания любого из периодов, годовой документ подается до каждого 28 марта. Срок оплаты: нужно выполнить начисление, проводки, оплату месячных платежей до 28 числа каждого месяца (за январь в январе и тд).

Кто платит?

Любая организация с доходом за четыре последних квартала не превышающим установленный лимит. Что такое лимит: сумма дохода в 60 млн р. за четыре последних квартала (на 2021 г.). Большинство организаций выполняют свою обязанность именно таким способом.

Как выполняется оплата?

Любым доступным способом — по наличному, безналичному расчету (например, дать платежное поручение банку перечислить деньги в бюджет, привезти наличные, прочее).

Также компания-налогоплательщик может воспользоваться ежемесячными платежами по фактически полученной прибыли. Порядок оплаты при таком способе — не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным. В данном случае есть немаловажное неудобство — отчетный период не квартальный, а месячный, это значит — декларация подается ежемесячно на 28 число на текущий месяц.

Чтобы совершить переход на такую оплату нужно написать заявление в ФНС до начала года, менять эту форму оплаты на другие способы в течении года запрещено.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль: что такое, кто платит?

Еще одним методом уплаты налога является квартальный авансовый платеж начисляемый по итогам квартала, который является отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 мес.). Декларация сдается до первого 28 числа после окончания периода (до этой даты должен быть совершен платеж налога). Налоговый период — до 28 марта в каждом году.

В тему:  Статья 18 Закона о защите прав потребителей

Необходимость пользоваться данным методом проплаты возникает, если после 4-го подряд квартала превышен лимит. Также квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать ряд некоммерческих, бюджетных учреждений, участники некоторых инвестиционных товариществ.

Для вновь созданных организаций дается квартал, итог которого по отношению к лимиту определит, какой способ нужно выбирать. Как перейти: условия позволяют автоматически применять ежеквартальный, ежемесячный методы уплаты, которые может определять только доход.

Как рассчитать сумму: пример расчета

Чтобы определить сколько нужно уплачивать на текущий момент в бюджет достаточно иметь калькулятор — ежемесячный аванс принято исчислять так:

  • 1. Определить сколько реализация в любом периоде (квартале) принесла доходов, расходов. Расход должен быть напрямую связан с реализацией, пример, какой-то платеж перечислен по договору лизинга — эта сумма входит в расход; деньги, потраченные на отдых коллектива — не будут считаться расходом.
  • 2. Дальше предприятие должно определить налоговую базу, которая является разницей между доходом, расходом.
  • 3. Провести исчисление суммы налога (согласно ставке, которая чаще всего равняется 20% прибыли) от налоговой базы.
  • 4. Сумму, которая будет получена, разделить на 3 — это действие исчисляет месячные взносы, которые будут уплачиваться.

Как правильно провести исчисление квартального платежа?

  • 1. Определить доходы, расходы (данные брать только за период).
  • 2. Дальше компаниями должны быть определена налоговая база.
  • 3. Нужно определить сумму налога из налоговой базы согласно своей ставке.

Как исчисляются платежи при месячном авансе по фактической прибыли?

Для этого необходимо из месячной базы исчислить налог согласно ставке.

Как платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль при ликвидации организации?

Иногда возникают вопросы, как учесть различные факторы, провести, как оплачивать деньги при ликвидации. Бухучет, платежи обязательно выполняются в штатном режиме до момента закрытия организации.

Единственная разница между ликвидирующимся предприятием и работающем, это налоговый период — у прекращающей деятельность организации он будет от начала года до дня ликвидации. Например, если закрытие произошло в ноябре, то января — ноябрь.

Может быть и такое, что начало работы и ликвидация произошли в одном году, тогда указанный период нужно считать с даты открытия, к примеру, с февраля по ноябрь (дату закрытия). Любой платеж при ликвидации должен проводиться в обычные сроки.

Заполнение декларации

Надо ли бланк?

Да, законодательством предусмотрена стандартная форма заполнения, хотя можно подавать декларацию на письменном или электронном носителе, но форма заполнения должна быть одинаковой.

Методика заполнения:

Производится округление всех сумм до целого значения рубля, рассчитывать требуется так — если показатель меньше 0,5 р., его выбрасывают, когда значение больше 0,5 р., то округляют до целого значения. Тестовые поля заполняются печатными буквами. Запрещено выполнять корректировку заполненного документа, его нужно заполнить по новой.

При убытке отчетность все равно подается, но с нулевыми показателями, а расходы переносятся на будущее в счет полученной в другие периоды прибыли. А излишне уплаченный аванс получит наименование — переплата, ее не вернут, но переплата войдет в зачет в следующих периодах.

Как заполнить?

Чтобы правильно провести распределение показателей используются листы 01 (он считается титульным), 02, к ним прилагаются приложение 1.1, раздела 1, приложения 1, 2.

Для проверки можно использовать арифметический контроль — формулы, предоставленные ФНС для выявления ошибок.

Когда начислять сумму: после окончания периода и до дат, являющихся предельным сроком для перечисления средств (они указаны выше для каждого способа авансовых платежей).

Если не платить авансовые платежи по налогу на прибыль, что будет?

Чем грозит несвоевременная оплата: она ведет к штрафу от 1000 р., достичь он может 30% от суммы платежа. При неуплате, за просрочку налоговая может обратить взыскание на деньги, любое имущество на сумму неуплаты, просрочки.

Причем она это может сделать просто за неуплату предполагаемого налога, даже при нулевой декларации до конца камеральной проверки — если она подтвердит факт убыточности и, что налог платить не нужно, тогда произойдет возврат взысканного.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://law5.ru/zakony/ezhemesyachnye-avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.