+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Корректна ли проводка д51 к90

Содержание

Счет 90 «Продажи»

Корректна ли проводка д51 к90

Момент реализации сделки по продаже товаров и услуг сопряжен с необходимостью одновременно показать сумму выручки и себестоимость произведенной продукции. Счет 90 «Продажи» создан для фиксации фактов продаж товаров с услуг и выведением базовых значений прибыльности или убыточности хозяйственной деятельности.

Характеристика счета 90 «Продажи»

Для систематизации сведений об уровне доходности и размере затратной части при осуществлении обычной деятельности предприятием используется 90 счет в бухгалтерии.

Его относят к сопоставляющей разновидности счетов, для него характерно отсутствие конечного сальдо.

По отношению к разделам баланса 90 счет – активный или пассивный в зависимости от оборотов по конкретному субсчету, в Плане счетов он значится как активно-пассивный.

На счете 90 «Продажи» отражается итоговый размер выручки со сформированной себестоимостью по:

  • всем видам готовой продукции;
  • работам с услугами разного назначения;
  • покупаемым изделиям для формирования полной комплектации производимой продукции;
  • счет 90 в бухгалтерском учете необходим и для отражения работ, связанных со строительством, монтажом;
  • товарным группам;
  • перевозочным услугам;
  • операциям погрузки и разгрузки;
  • сч. 90 используется в случаях сдачи в аренду своих имущественных объектов;
  • передаче прав на запатентованные изобретения на платной основе.

Дебет счета 90 «Продажи» отражает сформированный комплекс расходов на производство конкретного изделия в виде себестоимости. При отражении этой операции по кредиту в корреспонденции могут участвовать счета 41, 43, 44, 20. Кредит 90 счета показывает итоговый размер полученной за отчетный период выручки. Дебетовые обороты проходят по 62 счету.

У предприятий, специализирующихся на производстве продукции сельскохозяйственного характера, отражение размера себестоимости происходит по плановым значениям.

Отдельной суммой в дебет записывается разница между плановыми показателями и рассчитанными фактическими данными по результатам годовой калькуляции.

90 счет в балансе не отражается, так как подлежит обнулению при закрытии по окончании отчетного периода.

Схема счета 90 выглядит так:

Дебет 90Кредит 90
Расходная часть в форме себестоимости продукции с учетом НДС, включая затраты реализационного характераДоходная часть в форме выручки от продажи с учетом НДС
Итог по сумме расходовИтог по сумме доходов
Остаток свидетельствует об убыткеОстаток показывает прибыль

Аналитический учет по счету 90

Аналитика ведется по субсчетам, которые в конце месяца закрываются и переносят свои остатки на счет прибылей и убытков. Карточка счета 90 может иметь обороты:

  • 90.1 в отношении выручки;
  • 90.2, показывающий себестоимость продукции с расходами реализационного характера;
  • 90.3 на суммы НДС;
  • 90.4, предназначенный для учета акцизов;
  • 90.5, выделенный для экспортных пошлин;
  • счет 90 «Продажи» для подведения итога по своим субсчетам имеет субсчет 90.9.

Накопленные на протяжении месяца суммы по счетам 90.1 – 90.4 подлежат списанию на 90.9. Далее счет 90 обнуляется при помощи проводки с 99 счетом. Для целей аналитического учета характерно отдельное отражение каждого типа товарной позиции.

Счет 90 в бухгалтерском учете: проводки

Субсчета 90.3-90.5 на практике применяются не всеми предприятиями. Их наличие обусловлено системой налогообложения организации и спецификой избранного направления хозяйственной деятельности. Типовые проводки по счету 90 представлены двумя блоками – дебетование и кредитование счета продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Проводки по счету 90 при отражении выручки:

  • Д76 – К90.1 от организаций, считающихся прочими дебиторами и кредиторами;
  • Д50 (55, 51, 52) – К90.1 при поступлении на счета компании-продавца сумм выручки по сделке продажи;
  • Д79 – К90.1 – в этом случае корреспонденция 90 счета показывает размер дохода от дочерних предприятий и филиальных подразделений;
  • Д98 – К90.1 при отнесении части выручки к доходам будущих периодов в случае осуществления авансовых платежей.

Дополнительные проводки по счету 90 «Продажи»:

  • Д90.2 – К43, 41, 40 при списании товаров или категории готовой продукции по учетным ценам;
  • счет 90 в бухгалтерском учете при отражении торговой наценки формирует проводку между Д90.2 и К42;
  • Д90.3 – К68 в момент выставления НДС по реализуемой продукции.

Разбираем проводки по счету 90 на примере

В отчетном периоде предприятие показало реализацию собственной продукции на сумму 322 000 р. (без НДС), себестоимость которой равна 243 000 р. Средства от продажи зачислены на расчетный счет, произведено закрытие периода.

Проводки со счетом 90 будут выглядеть так:

  1. Дебетуется 62 и кредитуется 90.1 на 322 000 р. (сумму выручки).
  2. По Д90.2 и по К41 на 243 000 р. (сумму себестоимости).
  3. Д51 – К62 при поступлении средств в счет оплаты товара 322 000 р.
  4. Характеристика счета 90 предполагает его закрытие:
    • Д90.1 – К90.9 на сумму 322 000 р.;
    • Д90.9 – К90.2 на сумму 243 000 р.;
    • Д90.9 – К99 в размере 79 000 р. (322 000-243 000).

Журнал-ордер по счету 90

При ведении учета по журнально-ордерной форме для отражения оборотов по счету продаж используется журнал-ордер под № 11-АПК. Он формируется ежемесячно, основанием для внесения записей служат ведомости аналитического учета форм 60-АПК – 67-АПК. Месячные итоги подлежат перенесению в Главную книгу.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-90-prodazhi

Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки

Корректна ли проводка д51 к90

Все финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах. В настоящей публикации пойдет речь о том, для чего предназначен 76 счет «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», на какие категории он разделяется. В статье будут приведены примеры, помогающие лучше понять рассматриваемую тему.

Предназначение счета 76

76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на счетах 60-75:

  • имущественное страхование;
  • претензии;
  • средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.

В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток. В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.

Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.

Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств – в кредите. Например, Д76 К73 – страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 – получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 – списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.

Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:

  • к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
  • к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
  • к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
  • за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
  • по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).

Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

В пункте 76.3 ведется контроль по причитающимся фирме дивидендам и другим видам доходов, не противоречащим договору товарищества. Д76 К91 – прибыль, подлежащая получению (распределению). Д51 К76 – средства, полученные организацией от дебиторов.

Четвертый субсчет предназначен для того, чтобы принимать во внимание суммы, начисленные работникам предприятия, но не выплаченные в определенный срок по причине неявки получателей. В подобных случаях выполняется следующая проводка: Д70 К76. Когда трудящийся получает деньги, выполняется запись в дебет счета 76.

Применение субсчета 76/3 на практике

У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:

  1. Дебиторская задолженность – это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
  2. Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
  3. Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. – расходом предприятия ООО «Айсберг»?

В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки:

Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. – списание права требования с покупателей.

Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. – полученная компенсация.

Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.

Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету 51 счета, а списываемая – на 98.1. В рассматриваемом примере получается:

Дебет 51 900 000 руб.

Дебет 98.1 765 000 руб.

Кредит счета 76 1 350 000 руб.

Компания «Айсберг» потратила 750 000 руб. на приобретение прав и вернула 900000 руб., то есть прибыль равна 150 000 руб. Проводка такова:

Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.

Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.

Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам»

Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.

Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ – учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 – начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».

Корреспонденция по дебету

Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».

76 счет может корреспондировать по дебету со всеми пунктами раздела «Затраты на производство», а также со счетами 44 41, 45 и 43, категории «Готовая продукция и товары».

Часто выполняются проводки с денежными счетами: 52, 50, 58, 51, 55, а также с расчетными: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79.

Кроме этого, по дебету осуществляется корреспонденция со следующими счетами: 99 (отражает прибыли и убытки), 91 (фиксирует разные доходы и расходы), 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».

Примеры хозяйственных операций (по дебету)

Понять материал, изложенный в статье, помогут некоторые примеры из таблицы.

Корреспонденцияхозяйственной операции
Д76 К20Уменьшилась стоимость незавершенного основного производства за счет дебиторов и кредиторов. Это может быть начисление задолженности страховой компании по случаю (ЧП или форс-мажор).
Д76 К28Потери от брака отнесены на счет о расчетах с кредиторами и дебиторами.
Д76 К60Получение задолженности перед поставщиками, согласно документам, подтверждающим согласие на перевод средств.
Д76 К50Оплата денежных средств кредиторам наличными деньгами (из кассы).
Д76 К68-НДСВыявление задолженности по бюджету (по НДС) во время определения выручки для налогообложения.
Д76 К26Общехозяйственные затраты компенсируются благодаря разным дебиторам и кредиторам.
Д76 К43Учитывание долгов от разных дебиторов по готовой продукции.
Д76 К29Стоимость незавершенного обслуживающего производства снизилась благодаря перечислению денежных средств организации от дебиторов.

Корреспонденция по кредиту

Бухгалтерский счет 76 может взаимодействовать со следующими категориями плана счетов: «Вложения во внеоборотные активы», «Основные средства», «НМА активы», «Оборудование к установке», «Доходные вложения в МЦ». В разделе «Производственные запасы» корреспонденция осуществляется со счетами «Материалы», «Заготовление и приобретение МЦ», «Животные на выращивании и откорме», «НДС по приобретенным ценностям».

76 счет может также взаимодействовать по кредиту со всеми расчетными (кроме 68, 69, 75, 77) и категорией «Затраты на производство». Из раздела «Готовая продукция и товары» – со счетами 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, и 58. Кроме этого, корреспонденция осуществляется с большинством расчетных счетов и, разумеется, с теми, которые отражают денежные операции (91, 97, 94, 96, 99).

Примеры хозяйственных операций (по кредиту)

Наглядно ознакомиться с тем, какие имеет счет 76 проводки, поможет приведенная ниже таблица с несколькими примерами.

Корреспонденцияхозяйственной операции
Д01 К76Списание покупаемых объектов основных средств (ОС) в разделе о кредиторской задолженности.
Д03 К76Возврат лизингового имущества на баланс предприятия (происходит в случаях, когда не произошло смены собственника на основании соглашения).
Д10 К76Списание материалов в части кредиторской задолженности.
Д51 К76Получение денежных средств от клиента на расчетный счет.
Д62 К76Получение от покупателей задолженности на основании договора.
Д25 К76Задолженность разным кредиторам и дебиторам по общепроизводственным затратам.
Д76 К76Фиксирование текущей кредиторской задолженности лизингодателю (по лизинговой оплате) в счет уменьшения долгосрочных обязательств.

Сальдо по счету 76

Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:

  • одностороннее (дебетовое или кредитовое);
  • двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).

Это означает, что рассматриваемый счет – активно-пассивный. Для того чтобы определить дебетовое сальдо, суммируют все долги со стороны контрагентов. Сальдо 76 счета по кредиту отражает все деньги, которые обязано выплатить предприятие.

Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С

Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты».

В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы – все это всегда можно посмотреть.

Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату.

Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде.

Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.

Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами).

Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ.

Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.

Источник: http://fb.ru/article/148266/buhgalterskiy-schet-saldo-kredit-debet-provodki

Расчеты с покупателями (счет 62)

Корректна ли проводка д51 к90
28 августа 2014      Учет расчетов

В предыдущей статье мы разобрались с поставщиками, теперь перейдем к покупателям. Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.

Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.

Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет активов и пассивов. Подробнее этот счет анализировался в этой статье, почитайте.

На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:

  • Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
  • Субсчет 2 – для учета полученных авансов;
  • Субсчет 3 – для учета полученных векселей.

Учет расчетов с покупателями

Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).

Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. Сч.90 «Продажи» используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации.

Сч.91 «Прочие доходы и расходы» используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.

Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.

Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.

Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3  (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.

Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.

В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).

Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:

ДебетКредитНаименование операции
6290/1Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/368/НДСНачислен налог к уплате с реализованных товаров
6291/1Отражена стоимость реализованных основных средств, нематериальных активов, материалов
91/268/НДСНачислен налог с реализованных активов
51 (50)62Получена оплата от покупателя

 Учет авансов полученных

Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.

Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.

https://www.youtube.com/watch?v=7W8mH8BV1tM

Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.

Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.

Далее организация продавец производит отгрузку товаров, продукции, активов, погашая эту задолженность – проводка Д62/1 К90/1 (91/1).

С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.

После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.

Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.

В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).

Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.

Проводки по учету полученных авансов:

ДебетКредитНаименование операции
5162/2Получена предоплата от покупателя (включая НДС)
76/НДС с авансов68/НДСНачислен налог с аванса
62/190/1Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/368/НДСНачислен налог с реализованных товаров
62/262/1Зачтен аванс в счет погашения задолженности
68/НДС76/НДС с авансовПринят к вычету НДС, в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

 Учет векселей полученных

Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.

Полученный вексель отражается с помощью проводки Д62.3 К62.1.

В обозначенный момент покупатель погашает вексель, продавец при этом отражает проводку Д51 К62.3.

Проводки по учету векселей полученных:

ДебетКредитНаименование операции
6290/1Отражена выручка от продажи готовой продукции, товаров
90/368/НДСНачислен налог к уплате с реализованных товаров
62/362/1Учтен полученный от покупателя вексель
51 (50)62/3Получена оплата от покупателя

Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-pokupatelyami-schet-62/

Проводка 62 76

Корректна ли проводка д51 к90

Счета учета товаров

Вбухгалтерском учете товары учитываются на счете 41 «Товары». В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г. указано, что счет 41 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в качестве товаров для продажи.

62 90 проводка

Организации, занимающиеся торговлей учитывают также на счете 41 покупную тару и тару собственного производства.

Для аналитического учета товаров в рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» могут быть открыты следующие субсчета:

  • 41.1 «Товары на складах»
  • 41.2 «Товары в розничной торговле»,
  • 41.3 «Тара под товар и порожняя»
  • 41.4 «Покупные изделия»

Некоторые виды товаров учитываются на забалансовых счетах:

  • 002 «Товары, принятые на ответственное хранение»
  • 004 «Товары, принятые на комиссию»

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС Д68
  • К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
  • Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
  • Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
  • Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Учет товаров в розничной торговле в покупных ценах

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС
  • Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д62 К90.1 — продажная стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате
  • Д90.2 К41 — реализованный товар списан с учета по фактической стоимости (либо по единице учета товаров, либо по ФИФО)
  • Д51 К62 — поступила оплата от покупателя
  • Д44 К70,69,02,76,71 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах

Если учет товаров в розничной торговле ведется по продажной цене, об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у поставщика:

  • Д41 К60 — товар принят на учет по фактической стоимости
  • Д19 К60 — учтен НДС
  • Д68 К19 — зачет НДС из бюджета
  • Д60 К51 — оплата поставщику за товар
  • Д41 К42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателю:

  • Д50 К90.1 — продажа товара покупателю по продажной стоимости
  • Д90.3 К68 — начислен НДС к уплате с продажной стоимости
  • Д90.2 К41 — списан реализованный товар по продажной стоимости
  • Д90.2 К42 — сторно торговой наценки
  • Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Расчет торговой наценки в розничной торговле

  1. Определяем средний процент торговой наценки
    Торговая = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42×100%наценка оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счету 41
  2. Определяем сальдо на конец месяца по счету 42
    сальдо на конец месяца по счету 41 х средний % наценки
  3. Определяем торговую наценку
    Торговая наценка = сальдо на начало месяца по счету 42 + оборот по К42 — сальдо на конец месяца по счету 42

Учет у комитента

Комитент отражает выручку от реализации товара по дате получения извещения комиссионера об отгрузке товара покупателю. Все хозяйственные операции комитент отражает на основании отчета комиссионера.

Бухгалтерские проводки по реализации товара комитентом:

  • Д45 К41 — отгрузка товара по фактической себестоимости
  • Д62 К90.1 — на продажную стоимость с НДС
  • Д90.3 К68 — начислен НДС с продажной стоимости
  • Д90.2 К45 — списан с учета товар по фактической себестоимости

Отражаем вознаграждение комиссионера:

  • Д44 К76.Комиссионер — на сумму вознаграждения без НДС
  • Д19 К76.Комиссионер — учтен НДС с вознаграждения
  • Д68 К19 — по исполнении обязательств
  • Д44 К70,69,02,76,71,04,05 — начислены издержки обращения за отчетный месяц
  • Д90.2 К44 — списаны издержки обращения за отчетный месяц

Определение финансового результата

  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Зачитываем вознаграждение комиссионера:

  • Д76.Комиссионер К62 — на сумму вознаграждения
  • Д51 К62 — поступили денежные средства от комиссионера за вычетом вознаграждения

Учет у комиссионера

Бухгалтерские проводки по приобретению товара у комитента:

  • Д004 — получен товар на комиссию по договорной стоимости

Бухгалтерские проводки по реализации товара покупателям:

  • К004 — отгружен товар покупателю
  • Д62 К76.Комитент — на продажную стоимость товара с НДС по договорной цене
  • Д51 К62 — получена оплата от покупателя за отгруженный товар

Начисляем комиссионное вознаграждение:

  • Д76.Комитент К90.1 — начислено комиссионное вознаграждение
  • Д90.3 К68 — начислен НДС с комиссионного вознаграждения
  • Д76.Комитент К51 — перечислена комитенту выручка за минусом комиссионного вознаграждения и других расходов, оплачиваемых за счет комитента.

Определение финансового результата:

  • Д26 К70,69,02,10,76,71 — начислены затраты комиссионера
  • Д90.2 К26 — списаны затраты комиссионера
  • Д90.9 К99 — прибыль
  • Д99 К90.9 — убыток

Особенности учета издержек обращения в торговле

Типовая номенклатура издержек обращения, отражаемых на счете 44, утверждена Методическими рекомендациями Комитета по торговле РФ.

Бухгалтерские проводки по отражению издержек обращения:

  • Д44 К70,69,02,04,05,71,76,60 — отражение издержек обращения за отчетный месяц
  • Д90.2, 90.7 К44 — списание издержек по окончании месяца

На конец месяца сальдо по счету 44 может быть только в части транспортных расходов, приходящихся на стоимость нереализованных товаров. Об этом обязательно должно быть указано в учетной политике организации.

Определение среднего процента издержек обращения:

средний % издержек = (сальдо на начало месяца по счету 44 + транспортные расходы за месяц) х 100% обращения (оборот по К41 + сальдо на конец месяца по счет 41)

Далее определяем сальдо на конец месяца по счету 44сальдо на конец месяцапо счету 44 = Сальдо на конецмесяца по счет 41 х средний %издержек обращения

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Д 62 К 76/2.

После рассмотрения претензии, её закрывают по дебету счёта 76/2 и кредиту счёта 51 (если организация перечисляет сумму претензии), 10,41 (если производит отпуск материалов, товаров на сумму недостачи) и т.д.

Особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных средств из оборота. Поэтому предприятию необходимо научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не утратить полученной прибыли и уменьшить риск финансовых потерь.

Можно использовать ряд способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, возврата долгов и снижения потерь при их невозврате:

— избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например,

испытывающие финансовые трудности;

— периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного;

— определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнить этот срок с показателями прошлых лет

Управлять дебиторской задолженностью можно путем стимулирования покупателей за досрочную оплату счетов, сделать это можно путем предоставления скидки, если платеж осуществлялся ранее договорного срока.

Некоторым покупателям, которые сотрудничают долгое время с МУФП «ЦГА» регулярно предоставляются скидки с оплаты за счет чистой прибыли предприятия. Создается приказ, который подписывается директором.

Предоставленные скидки оформляются проводками:

Д 84 К 62/2.

Выигрыш предприятия в данном случае будет состоять в том, что получив выручку ранее обусловленного срока, он, используя ее в денежном обороте, возмещает предоставленную скидку, что положительно сказывается на результатах деятельности предприятия, так как приводит к сокращению задолженности покупателей.

Что означает проводка д 622 кредит 901

Учёт расчетов с покупателями и заказчиками ведётся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. По дебету счёта отражается отпуск товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам, по кредиту счёта отражается оплата за товар (работы, услуги).

Аналитический учёт по счёту 62 ведут по каждому предъявленному покупателям счёту, а при расчётах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику.

Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам; авансам полученным;

векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям дисконтированным (учтённым) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Перейти на страницу: 123

Продажа товаров по договору комиссии.

Продажатоваров по договору комиссии отличается от обычной оптовой продажи по договору поставки.

Счет 62 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры

Напомним, выше мы разбирали пример поступления товаров на комиссию. А именно, поступили 50 рулонов обоев водостойких от ООО ” Комитент ” для реализации по цене 1000 руб. за рулон (НДС исчисляется с суммы реализации). Продолжим этот пример.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/provodka-62-76/

Счет 51 в бухгалтерском учете – проводки и примерами

Корректна ли проводка д51 к90

Безналичные расчеты с поставщиками, заказчиками и персоналом занимают важное место в учете любой организации. Для отражения обобщенной информации о безналичных операциях предприятие использует бухгалтерский счет учета 51. В статье мы поговорим об особенности отражения операций по данному счету, а также рассмотрим типовые проводки и примеры в виде таблицы.

Правила ведения учета по счету 51

Счет 51 создан для учета, контроля и анализа информации о денежных средствах, которые числятся на банковских расчетных счета организации. Данный счет используется исключительно для отражения расчетов в рублях.

Средства, поступающие на счет 51, отражаются по Дт, сумма списаний — по Кт. Основанием для отражения поступлений по счету 51, являются банковские выписки, суммы перечисления средств проводятся по счету на основании платежных поручений.

Организация аналитического учета по счету 51 осуществляется в разрезе контрагентов, с которыми ведутся расчеты, и в разрезе видов осуществляемых операций (перечисление средств поставщику, расчеты по кредиту, выплаты персоналу и т.п.).

Отчеты для анализа 51 счета

Основными отчетами, которыми современный бухгалтер получает информацию это:

  • Оборотно-сальдовая ведомость по 51 счету;
  • Анализ счета;
  • Карточка счета.

Рассмотрим примеры каждого из них в программе 1С.

Оборотно-сальдовая ведомость:

Анализ счета 51:

Карточка 51 счета:

Основные проводки по счету 51

Большинством операций, осуществляемых по счету 51, являются расчеты с поставщиками и покупателями, которые осуществляет компания согласно заключенных договоров. Рассмотрим типовые проводки по данным операциям:

ДтКтОписаниеДокумент
5162Поступление средств от покупателя за товары (как в виде предоплаты, так и в качестве окончательного расчета за отгруженную продукцию)Банковская выписка
5160Возврат поставщиком товаров (работ, услуг) ранее оплаченных средствБанковская выписка
5143Поступление средств за услуги транспортировку готовой продукцииБанковская выписка
5176Зачисление средств по договорам с прочими контрагентамиБанковская выписка
6051Оплата поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги) в виде аванса, а также в качестве окончательного расчета за отгруженную продукцию (выполненные работы)Платежное поручение
6251Возврат покупателям (заказчикам) средств, которые ранее были зачислены ошибочноПлатежное поручение
7651Перечисление средств сторонним организациям и лицам по прочим видам операцийПлатежное поручение
5190Зачисление выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг)Банковская выписка
5191Поступление средств в качестве доходов от реализации и прочего выбытия. Отражение внереализационных доходов.Банковская выписка

Счет 51 также активно используется при отражении безналичных расчетов с персоналом, а именно:

  • ежемесячная выплата вознаграждений (зарплата, надбавка, бонусы и т.п.) и связанные с этим перечисления в социальные фонды;
  • перечисление средств сотрудникам для хозяйственных нужд (как в виде аванса, так и по факту совершения хозяйственной операции);
  • командировочные расходы (выдача аванса и возмещение средств по командировке).

Корреспонденция 51 счета расчетам с персоналом

Вот основные проводки по расчетам с персоналом, при которых используется счет 51:

ДтКтОписаниеДокумент
7051Выплата зарплаты на расчетные счета сотрудниковПлатежное поручение
7151Выдача средств сотруднику на хознуждыПлатежное поручение
5169Поступление средств, излишне перечисленных в страховые фондыБанковская выписка
5173Поступление средств от сотрудников (покрытие недостачи, возмещение ущерба и т.п.)Банковская выписка

К прочим операциям, которые проводятся по счету 51, относят расчеты по кредитам, зачисление средств целевого финансирования, выплаты акционерам.

ДтКтОписаниеДокумент
5186Поступление средств целевого финансированияПлатежное поручение
6751Погашение долгосрочных кредитовПлатежное поручение
8151Выкуплены акции у акционеровБанковская выписка

Счет 51 при покупке товара

Рассмотрим пример: ООО «Элегия» приобрело товары (текстильные изделия) на сумму 121 500 руб., НДС 18 554 руб. Поставщиком товаров выступает ООО «Сервис».

Согласно условиям договора, ООО «Сервис» осуществляет доставку товара на склад ООО «Элегия» (стоимость доставки — 33 000 руб., НДС 5 034 руб.).

Оплата по договору осуществляется по факту поставки товара на склад ООО «Элегия» в безналичной форме на расчетный счет ООО «Сервис».

В учете ООО «Элегия» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4160На склад ООО «Элегия» поступила партия текстильных изделий ((121 500 руб. — 18 544 руб.) + (33 000 руб. — 5 034 руб.))130 922 руб.Товарная накладная
1960Учтен входной НДС по приобретенным товарам (18 544 руб. + 5 034 руб.)23 587 руб.Товарная накладная
68 НДС19Входной НДС по приобретенным товарам направлен к вычету23 587 руб.Счет-фактура
6051На расчетный счет ООО «Сервис» перечислены средства в счет оплаты за товар и его доставку (121 500 руб. + 33 000 руб.)154 500 руб.Банковская выписка

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-schetu-51.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.