+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете

Содержание

Сдача имущества в аренду счет учета

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете

Два экземпляра документа остаются на предприятии, а третий предоставляется арендодателю. Таким образом собственника уведомляют о наличии и состоянии арендованного имущества у арендатора. Вопрос №3.

Как правильно оформить аренду оборудования в ООО при упрощенной системе налогообложения? Не зависимо от того, какую систему налогообложения применяет арендатор, основным документом, определяющим отношения между сторонами этого процесса, является договор аренды. Поэтому наличие грамотно составленного договора аренды обязательно.

В этом документе следует прописать объект договора, срок его действия, размер и сроки перечисления арендной платы. При передаче оборудования необходимо оставить акт приема-передачи. Арендатор учитывает арендованные объекты за балансом на счете 001.

Особенности учета аренды оборудования в 2021 году

Если представление имущества в аренду является предметом деятельности организации, то суммы начисленной амортизации относите на расходы по обычным видам деятельности (п.

5 ПБУ 10/99): Дебет 20 Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в аренду»– отражена сумма начисленной амортизации по переданному в аренду основному средству.

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы амортизации учтите в составе прочих расходов (п.

11

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Важно Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10). Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете переводить имущество со счета 01 на счет 03? Оборудование было приобретено для использования в основной деятельности, но впоследствии передано в аренду.

Нет, не нужно. На счете 03 отражается имущество, которое изначально приобреталось для предоставления в аренду. Поэтому купленное и впоследствии переданное в аренду оборудование по-прежнему следует отражать на счете 01. Для этого к счету 01 можно завести отдельный субсчет. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01 и 03).

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

А основные средства, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01). Для учета таких объектов предусмотрен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В бухгалтерском балансе их стоимость также отражается отдельно от остальных основных средств – по строке 1160. При этом ни в ПБУ 6/01, ни в Инструкции к плану счетов не предусмотрено, что объекты принимаются к учету в качестве доходных вложений в зависимости от того, является ли их передача во временное владение и (или) пользование третьим лицам основным видом деятельности организации.

Аренда: учет и налогообложение

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.
Какие ПБУ законодатели планируют разработать в 2021–2021 годах, узнайте из этой публикации. Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает.

Бухгалтерский учет сдачи в аренду помещений

  • Дт 20, 44 Кт 10, 70, 69, 76 – отражены расходы, связанные с ремонтом оборудования, взятого в аренду;
  • Дт 19 Кт 76 – на сумму НДС со стоимости ремонта, который выполнялся подрядным способом;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету.

Если ремонт по договору должен оплачиваться арендодателем, то его стоимость можно учесть в счет будущей арендной платы.

Арендатор, выполнивший ремонт, отражает расходы на счетах 20 или 44, а затем списывает их на счет 76: Дт 76 Кт 20, 44 Когда арендная плата получена наперед Если плата получена у арендодателя Нередко встречается ситуация, когда арендная плата перечисляется арендатором наперед.

В этом случае собственник имущества должен учитывать ее как доходы будущих периодов и применять для этого счет 98.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Бух.справка 90.2 20 (23,25,26,29,44) Списаны амортизация и прочие расходы по аренде Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка 90.3 68.

2 Отражен НДС по арендной плате Счет-фактура выданный Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы: Дт Кт Описание проводки Документ 62 91.

1 Отражена выручка от сдачи имущества в аренду Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг 91.3 68.2 Начислен НДС с выручки Счет-фактура выданный 91.2 02 Списаны затраты (амортизация) объекта аренды Бух.

справка 51 62 Поступила оплата от арендатора Банковская выписка Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие ведомства (письма ФНС России от 19 мая 2005 г. № ГВ-6-21/418 и Минфина России от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26). Кроме того, с 1 января 2006 года для целей расчета налога на имущество неважно, на каком счете учтено оборудование – 01 или 03.

В состав основных средств включаются также и те активы, которые предназначены для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п. 4 ПБУ 6/01).

Следовательно, при расчете налога на имущество нужно учитывать в том числе и доходные вложения в материальные ценности (ст.
374 и 375 НК РФ).

При этом такой порядок действует в отношении имущества, принятого на учет в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.

Переход на применение фсбу «аренда»

Важен сам факт осуществления операций по передаче объектов основных средств в аренду, лизинг или прокат, а также то, что организация не использует эти объекты для собственного производства или для управленческих нужд. Ситуация: нужно ли в бухучете отражать часть здания на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если организация приобрела здание и намерена часть помещений сдавать в аренду? Нет, не нужно.

В бухучете не допускается отражать стоимость единого объекта основных средств на разных счетах. В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются только те объекты, которые полностью предназначены для передачи во временное владение или пользование третьим лицам.

Такой вывод следует из абзаца 3 пункта 5 ПБУ 6/01.
Если организация для учета основных средств, сдаваемых в аренду, использует счет 01, то это уже нарушение порядка ведения бухгалтерского учета имущества, сдаваемого в аренду.

К счету 03 могут быть открыты следующие субсчета: – «Имущество, сдаваемое в аренду»; – «Имущество, сдаваемое в лизинг»; – «Предметы проката»; – «Выбытие материальных ценностей».

Аналитический учет по счету 03 ведется по видам материальных ценностей, по арендаторам (лизингополучателям) и по отдельным объектам материальных ценностей. При ведении учета лизинговых операций следует руководствоваться Инструкцией о порядкебухгалтерского учета лизинговых операций (в ред.

постановления Минфина РБ от 23.07.2004 № 114) (с изменениями и дополнениями). В табл. 1 показано, с какими счетами корреспондирует счет 03. Может возникнуть ситуация, когда объекты, ранее эксплуатировавшиеся организацией, решено сдать в аренду.

От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

  • По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.

Оплата:

Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

  • Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
  • Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом. Пример: Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м2.

Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.). Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 26 60.01 Начислена арендная плата 36 000 Акт приемки/передачи Договор аренды Счет-фактура 60.01 51 Перечислены деньги арендодателю 36 000 Платежное поручение исх.

После передачи в аренду объект используется только для аренды. Влечет ли это перенос его учета на счет 03? Нет, по следующим причинам:

  • Нельзя считать, что объект предназначен исключительно для аренды. Изначально он приобретался для производственных целей, а после завершения аренды может снова использоваться в производстве.
  • Такого нормативного требования нет. Перенос для отчетности и налогообложения не имеет смысла.

Примеры: станок, автомобиль.

Тем не менее организация свободна в заключении договоров. Организация, у которой аренда относится к прочим операциям, может заключить договор аренды.

При этом объект приобретается исключительно для передачи в аренду. Тогда разумно применение счета 03 для учета объекта и счета 91 для учета доходов и расходов.

Источник: http://dolgoteh.ru/sdacha-imushhestva-v-arendu-schet-ucheta/

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете

Заполнение налоговой декларации: Если организация приняла решение учитывать доходы от сдачи имущества в составе внереализационных доходов, то при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль доходы, связанные со сдачей имущества в аренду, следует отражать по строке 020 Приложения N 6 к Листу 02 «Внереализационные доходы». Заполним налоговую декларацию по налогу на прибыль, предположив, что иные доходы, связанные с передачей имущества в аренду, отсутствуют. Расчет налога на прибыль за 2002 год (фрагмент) Приложение N 6 к Листу 02 Внереализационные доходы (руб.) ——————————————————————————————————————————————————————————————————————— | Показатели | Код строки| Сумма | |———————————————————————————————————————————————|————————————|——————————| | 1 | 2 | 3 | |———————————————————————————————————————————————|————————————|——————————| | … | … | …

Учет доходов и расходов, связанных с арендой

Применительно к услугам согласно ст.39 НК РФ датой реализации признается дата оказания услуг одним лицом другому лицу.Если доходы от аренды признаются внереализационными доходами, то на основании пп.3 п.4 ст.

271 НК РФ датой признания доходов является дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п.2 ст.285 НК РФ).

Внимание Если доходы составляют по итогам отчетного года 5% и более от общей суммы доходов организации, то они отражаются как доходы от обычных видов деятельности. Анализ ст. 249 и п. 4 ст.

250 НК РФ позволяет сделать вывод, что налогоплательщик для целей налогового учета может сам распределить арендную плату по статьям дохода. При этом необходимо учитывать положения подп. 1 п. 1 ст.

265 НК РФ, согласно которому для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, расходами, связанными с производством и реализацией, считаются расходы, связанные с этой деятельностью. Т.е.

6.2.1. учет доходов от сдачи имущества в аренду

При этом выбранный порядок следует закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения. В то же время налогоплательщики, которые не хотят «ссориться» с налоговыми органами, могут руководствоваться разъяснениями, данными МНС России.

Рассмотрим на конкретных примерах, как учитываются доходы от аренды в случаях, когда сдача имущества в аренду является или не является предметом деятельности организации.

Если сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации Если сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации, доходы от аренды в бухгалтерском учете учитываются в качестве операционных доходов, а в налоговом — по выбору налогоплательщика (с учетом изложенной выше позиции авторы считают возможным привести пример, когда организация в целях налогообложения выбирает тот же способ учета доходов от аренды, что и в бухгалтерском учете).

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Важно Налоговым кодексом РФ, не являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. В случае, если арендуемое имущество используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы НДС, уплаченные в составе арендной платы подлежат налоговому вычету (ст. 171 НК РФ).

Если арендуемое имущество используется для производства и реализации продукции, необлагаемой НДС, то сумма НДС, уплаченная арендодателю относится на издержки производства и обращения (ст.
170 НК РФ).

Бухгалтерский учет у организации-арендатора В плане счетов для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, предусмотрен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Автор неизвестен. лекции по бхгалтерскому учету — файл 1.doc

Сторонам договора аренды следует обратить особое внимание на наличие и правильность составления акта приема-передачи имущества в аренду.

Арендодатель вправе требовать арендную плату только после передачи имущества в аренду, что должно фиксироваться актом приема-передачи имущества в аренду (постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.1996 № 678/96).

Отсутствие передаточного акта лишает права налогоплательщика-арендатора включать в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, арендные платежи.
Кроме того, на арендодателя как плательщика НДС возложена обязанность по составлению счетов-фактур на сумму арендной платы.

Единственное исключение составляют арендодатели — органы государственной власти и управления и органы местного самоуправления при сдачи в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются в бухгалтерском учете

При этом он должен соблюсти следующие условия:

  • обязанность по страхованию предусмотрена договором аренды;
  • договор страхования арендованного имущества заключен между арендатором (страхователем) и страховой компанией (страховщиком);
  • страховые платежи уплачиваются арендатором от своего имени на счет страховой компании.

В состав прочих расходов налогоплательщик включает взносы на добровольное страхование арендованного имущества в размере фактических затрат.

Страховые платежи отражаются у стороны договора аренды, которой установлена такая обязанность, отражаются в учете записями: Дебет 20 «Основное производство»Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начисление страховых платежей; Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Кредит 51 «Расчетные счета» — перечисление страховых взносов.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются в бухгалтерском учете:

НК РФ сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы, определенной для доходов, облагаемых по ставке 13%. Налоговая база для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, получающим доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Согласно ст. 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица.

Источник: http://pbcns.ru/dohody-ot-sdachi-imushhestva-v-arendu-yavlyayutsya-buhgalterskom-uchete/

Сдача имущества в аренду: бухучетные тонкости – Я – Бухгалтер

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете
Сдача имущества в аренду: бухучетные тонкости

Сегодня поговорим о том, как арендодателю отразить в бух­учете операции по передаче недвижимого имущества в операционную аренду.

Казалось бы, какие тут могут быть сложности? Но они есть.

К примеру, возникает вопрос: нужно ли переводить объект в состав инвестиционной недвижимости? А если нужно, то как потом отражать доходы от арендных платежей и расходы на содержание объекта? С этими моментами сейчас и разберемся.

Переводить ли объект в состав инвестиционной недвижимости?

Вы, наверное, знаете, что согласно п.

4 П(С)БУ 32 «Инвестиционная недвижимость» собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые расположены на земле и удерживаются с целью получения арендных платежей (а не для производства и поставки товаров, предоставления услуг, административной цели либо продажи в процессе обычной деятельности), классифицируют как инвестиционную недвижимость.

Но это вовсе не означает, что если вы передаете объект недвижимости в операционную аренду, то его тут же нужно перевести в состав инвестнедвижимости.

Здесь важно учитывать не только нынешнее «назначение» объекта, но и то, как в дальнейшем планируется использовать объект недвижимости.

К примеру, если сдача объекта недвижимости в аренду — лишь временная мера, а в дальнейшем предприятие снова планирует вернуться к его использованию в операционной деятельности (т. е.

для производства и поставки товаров, предоставления услуг, в административных целях), то оснований признавать актив в качестве инвестиционной недвижимости нет. Ведь п. 5.1 П(С)БУ 32 четко устанавливает, что не может быть признана в качестве инвестиционной операционная недвижимость или недвижимостьудерживаемая для использования в будущем в качестве операционной.

Правда, тот факт, что актив планируют в будущем использовать в операционной деятельности, лучше закрепить в распорядительном документе предприятия.

А это означает, что если арендодатель принимает решение лишь о временной передаче объекта в инвестнедвижимость с дальнейшим («в ближайшее время») ее использованием в операционной деятельности, то ее нужно учитывать в составе операционной недвижимости, т. е. в составе «обычных» основных средств.

Не может быть признана в качестве инвестиционной недвижимости и недвижимость, которая находится в аренде, но планируется в будущем к продаже (п. 5.2 П(С)БУ 32).

Также не может быть признана в качестве инвестиционной недвижимость, которая передается в финлизинг (п. 5.5 П(С)БУ 32).

А вот если объект недвижимости приобретен или уже имеющийся объект в дальнейшем планируется использовать исключительно для сдачи в аренду либо пока неясным остается вопрос, как он в дальнейшем будет использоваться, тогда его следует признавать в качестве инвестиционной недвижимости. А если объект учитывался в составе основных средств — осуществить перевод недвижимости из операционной в инвестиционную: Дт 100 — Кт 101, 103.

Если объект учитывается как операционная недвижимость

Здесь все привычно .

Учет объекта аренды. Переданный в операционную аренду объект продолжает числиться в составе необоротных активов арендодателя (п. 16 П(С)БУ 14).

Передачу имущества в аренду отражают только в аналитическом учете.

Амортизационные отчисления по объекту операционной аренды отражают на счете 13 «Износ (амортизация) необоротных активов», как и в случае, когда предприятие эксплуатирует актив самостоятельно.

Начисленную амортизацию включают в расходы. Причем отражение в бухучете таких расходов зависит от того, является ли предоставление имущества в аренду основным видом деятельности предприятия.

Так, если аренда — основной вид деятельности предприятия, суммы начисленной амортизации отражают по дебету счета 23 «Производство», формируя себестоимость арендных услуг.

Если же аренда основным видом деятельности не является, амортизацию включают в состав прочих операционных расходов (дебет субсчета 949) в периоде их возникновения.

Арендные платежи (доход). Сдавая имущество в операционную аренду, арендодатель получает доход в виде арендных платежей.

Заглянув в родное «арендное» П(С)БУ 14, видим: стандарт предписывает арендодателю в соответствующих отчетных периодах отражать доходы от аренды на прямолинейной основе в течение срока аренды или с учетом способа получения экономических выгод, связанных с использованием объекта (пп. 9, 17 П(С)БУ 14).

А это означает, что доходы по аренде следует признавать ежемесячно, а не, к примеру, «смещать» всю сумму доходов на конец квартала или года.

Если аренда — не основной вид деятельности предприятия, то доход от операционной аренды отражают по кредиту субсчета 713 «Доход от операционной аренды активов». Если предоставление в аренду имущества — основной вид деятельности, доход в виде арендной платы отражают по кредиту субсчета 703 «Доход от реализации работ и услуг».

Такой же вывод делает Минфин в 

Источник: https://ibuh.info/sdacha-imushhestva-v-arendu-buxuchetnye-tonkosti

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете

Учет аренды основных средств, нормативные документы, бухгалтерские проводки — в нашей статье рассмотрены все особенности учета по договорам аренды.

Основные понятия договора аренды

Учет ОС у арендодателя

Учет арендованных основных средств у арендатора

Итоги

Основные понятия договора аренды

Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. 34 Гражданского кодекса РФ.

Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи».

Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик.

Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.

Какие ПБУ законодатели планируют разработать в 2021–2021 годах, узнайте из этой публикации.

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает. По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

https://www.youtube.com/watch?v=D3gIYhA5N3U

Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды.

Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. здесь.

Учет ОС у арендодателя

Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе?

Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде?

Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости.

В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде. Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями. Для их учета есть счет 03.

Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03?

Выбор прост. Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5).

ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду. При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов.

Какие счета применяются для учета доходов от аренды?

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация получает основные доходы от сделок по аренде имущества, п. 5 ПБУ 9/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) предписывает считать арендные платежи выручкой. Следует использовать счет 90.

При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включаются в список прочих, но с оговоркой: «Учесть положения п. 5». Это означает, что если у организации есть иные основные направления, отличные от арендной деятельности, то арендные поступления, будучи прочими доходами, аккумулируются на счете 91.

Организация относит свои доходы к тому или иному виду самостоятельно, вносит сведения об этом в учетную политику.

О составлении учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2021)?».

Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность

Проводки
Дт 03 / ДВ в организацииКт 08Объект ДВ введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости
Дт 03 / ДВ в арендеКт 03 / ДВ в организацииОбъект передан арендатору
Дт 62Кт 90 / ВыручкаАрендные платежи в составе выручки
Дт 90 / НДСКт 68Начислен НДС
Дт 20Кт 02Амортизация объекта ДВ

Если аренда ОС — прочий вид деятельности

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Проводки
Дт 01 / ОС в организацииКт 08Объект ОС введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости
Дт 20–26 (затратные счета)Кт 02Амортизация, когда объект использовался в производственных целях
Дт 01 / ОС в арендеКт 01 / ОС в организацииОбъект передан арендатору
Дт 76Кт 91 / Прочие доходыАрендные платежи в числе прочих доходов
Дт 91 / НДСКт 68Начислен НДС
Дт 91 / Прочие расходыКт 02Амортизация объекта в аренде

Пояснения к проводкам:

1. Амортизация начисляется на счет 91.

Объект изначально использовался в производственных целях, амортизация начислялась на счета учета затрат. После передачи в аренду она начисляется на счет 91, как и доходы, в составе прочих.

Это соответствует норме ПБУ 10/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.

1999 № 33н), требующей признания в отчетности доходов и расходов с учетом связи между ними (принцип соответствия доходов и расходов).

2. Объект продолжает учитываться на счете 01.

После передачи в аренду объект используется только для аренды. Влечет ли это перенос его учета на счет 03? Нет, по следующим причинам:

  • Нельзя считать, что объект предназначен исключительно для аренды. Изначально он приобретался для производственных целей, а после завершения аренды может снова использоваться в производстве.
  • Такого нормативного требования нет. Перенос для отчетности и налогообложения не имеет смысла.

Примеры: станок, автомобиль.

Тем не менее организация свободна в заключении договоров. Организация, у которой аренда относится к прочим операциям, может заключить договор аренды. При этом объект приобретается исключительно для передачи в аренду. Тогда разумно применение счета 03 для учета объекта и счета 91 для учета доходов и расходов.

О первоначальной стоимости и амортизации объектов читайте в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Учет арендованных основных средств у арендатора

Арендованное имущество — это не собственное имущество арендатора, поэтому для его учета следует применять забалансовый счет 001. Оценка объектов, по которой они должны числиться на забалансовом учете, указывается в договоре аренды. Объект приходуется на дебет 001 в момент приема-передачи имущества. По окончании аренды и факту возврата имущества делается запись по кредиту 001.

Арендные платежи — это расходы арендатора. Они отражаются в составе себестоимости или прочих расходов в зависимости от функций арендованного объекта.

С нюансами арендных отношений вас познакомят материалы:

Итоги

Учет объектов в аренде ведет арендодатель (собственник имущества) на балансовых счетах, а арендатор организует забалансовый учет объектов.

Арендодатель делает выбор:

  • счета учета объектов 01 или 03 по их начальному предназначению — для производственного использования или исключительно для аренды;
  • счета учета доходов 90 или 91 по виду деятельности — основная или прочие операции.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/buhgalterskij_uchet_pri_arende_osnovnyh_sredstv_nyuansy/

Учтен доход от сдачи основных средств в текущую аренду счета

Доходы от сдачи имущества в аренду являются бухгалтерском учете

Арендная плата – перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом.

Для начисления арендной платы за пользование автомобилем или помещением начисляется по дебету затратных счетов организации (20-е, 44) и кредиту 60 (76 или 73 – если договор заключен сотрудником). Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей.

При пользовании арендованным земельным участком, помимо права на аренду, нужно учитывать затраты на его получение. Для этих целей используют бухгалтерский счет 97. Проводки выглядят так:

По мере списания расходов делают запись:

  • Дебет 20 (26..)Кредит 97.

Перечисление денег за аренду оформляется платежным поручением и записью в учете:

  • Дебет 60 (76,73)Кредит 51.

Организация, предоставляющая в аренду имущество, является арендодателем.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса ПБУ 9/99 Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата). …

Бухгалтерская справка 44 76 Начислена ежемесячная сумма арендной платы 47 000 Договор аренды Акт приема-передачи Бухгалтерская справка 76 51 Перечислена арендная плата за участок 47 000 Платежное поручение исх.

  • Субаренда: проводки, примеры, законы
  • Начисление арендной платы в бухучете
  • Безвозмездная аренда в бухучете
  • Аренда земельного участка в бухучете
  • Оплата офиса или другого нежилого помещения
  • Аренда офисов для предприятий в бухгалтерии
  • Аренда автомобиля у физического лица в бухгалтерии
  • Аренда имущества: проводки, примеры, законы
  • Аренда транспортного средства в бухучете
  • Аренде муниципального имущества в бухгалтерском учете
  • Аренда помещений в бухгалтерском учете

Проводки по аренде 1 Субаренда: проводки, примеры, законы Основные бухгалтерские проводки по субаренде помещений.

В бухгалтерском балансе их стоимость также отражается отдельно от остальных основных средств – по строке 1160. При этом ни в ПБУ 6/01, ни в Инструкции к плану счетов не предусмотрено, что объекты принимаются к учету в качестве доходных вложений в зависимости от того, является ли их передача во временное владение и (или) пользование третьим лицам основным видом деятельности организации.

Учет аренды основных средств

Полученная арендная плата ежемесячно по мере наступления следующих отчетных периодов будет списываться со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», В случае, когда арендатор вносит арендную плату в счет будущих периодов, получен­ная сумма должна приниматься арендодателем как оплата в счет предстоящего оказания услуг. При получении указанных сумм также необходимо начислить НДС к уплате в бюд­жет, так как в данном случае согласно ст.
167 НК РФ моментом определений налоговой базы по НДС признается день опиаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

7.6. учет аренды основных средств

Внимание

Расходы от этого вида деятельности организацией учитываются по дебету счетов учета производственных затрат или расходов на продажу, которые по окончании месяца списы­ваются в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»). Так как в данном случае сдача имущества в аренду является обычным видом деятель­ности, то выручка, полученная в виде арендной платы, должна включать в себя налог на добавленную стоимость.

Начисление НДС отражается по дебету субсчета 90–3 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и обо­рам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90–2 и 90–3 и кредитового оборота по субсчету 90–1 выявляется финансовый результат, который в конце месяца списывается с дебета субсчета 90–9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Проводки по аренде

Сальдо показывает величину начисленной, но не погашенной на начало и конец отчетного периода задолженности. Аналитический учет по счету 62, субсчет «Расчеты с арендаторами», ведется по видам арендаторов, договоров аренды и видам арендных платежей.

Отражение арендной платы, поступающей от арендатора, зависит от того, основной или не основной деятельностью является в организации предоставление основных средств в аренду.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

В этом случае арендная плата учитывается с помощью счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10). Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете переводить имущество со счета 01 на счет 03? Оборудование было приобретено для использования в основной деятельности, но впоследствии передано в аренду.

Нет, не нужно. На счете 03 отражается имущество, которое изначально приобреталось для предоставления в аренду. Поэтому купленное и впоследствии переданное в аренду оборудование по-прежнему следует отражать на счете 01.

Для этого к счету 01 можно завести отдельный субсчет. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01 и 03).

В отдельных случаях арендная плата может относиться на увеличение стоимости собственного объекта основных средств.

Это означает, что бухгалтерские проводки у арендатора на арендную плату будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Операция Дебет счета Кредит счета Перечислена арендодателю арендная плата 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.

Учтена арендная плата (без НДС) 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие расходы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.

60 Учтен НДС по арендной плате 19 « НДС по приобретенным ценностям» 60 Принят к вычету НДС по аренде 68 19 Бухучет у арендодателя Главный вопрос, который возникает у арендодателя при признании дохода от сдачи в аренду объекта ОС, какой доход такая аренда формирует: от обычных видов деятельности или прочий.

Источник: http://prodhelp.ru/uchten-dohod-ot-sdachi-osnovnyh-sredstv-v-tekushhuyu-arendu-scheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.